АНАЛИЗ ПРЕДПРИЯТИЯ ОНЛАЙН

Анализ себестоимости продукции ООО «Вертолет» в 2017-2019 гг. позволяет выявить возможные резервы ее снижения на основе сокращения неоправданных перерасходов и ликвидации непроизводительных затрат.

Cнижение себестоимости продукции

Определим резервы снижения себестоимости по элементам затрат входящих в себестоимость ООО «Вертолет» и их калькуляционным статьям:

• - материальные затраты;
• - фонд оплаты труда;
• - отчисления на социальные нужды;
• - амортизация основных средств;
• - прочие удельные расходы.

1. Для снижения материальных затрат следует определить ряд направлений их снижения по калькуляционным статьям.

Так, в ООО «Вертолет» следует снизить амортизациеемкость продукции, что повлечет за собой снижение затрат на материалы и запчасти для эксплуатации и ремонта (текущего и капитального) сетей и оборудования. В табл. 16 представлены данные об имеющихся в распоряжении ООО «Вертолет» основных средствах на 1 января 2020 г.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Как показано в табл. 16 в 2018 г. будет реализовано 20% (61032 тыс. руб.) основных средств и приобретение взамен него нового, что повлечет за собой снижение затрат на материалы и запчасти для производства оконных конструкций на 10% и снижение затрат на материалы и запчасти для ремонта на 18%, а также снижение материальных расходов на содержание производственных зданий на 4%.

Таблица 16
Состав и стоимость основных средств ООО «Вертолет» на 1 января 2020 г.

В мае 2020 г. ООО «Вертолет» будет проведена профессиональная подготовка кадров, в результате которой возможно снижение расходных материалов для монтажа и расходных материалов отделки на 11%.

Снижение расходов на коммунальные услуги возможно заменой обычных ламп накаливания энергосберегающими лампами, установкой современных климатических систем в помещениях, оборудование цеха для утилизации твердых производственных отходов, реализация отходов подлежащих вторичной переработке в соответствующие предприятия (металлолом, бумага, ветошь). Данные мероприятия позволят снизить расходы на коммунальные услуги на 40%. Для снижения транспортных расходов целесообразно создать в ООО «Вертолет» свой автотранспортный цех (помещение и оборудование имеется, но не используется), что позволит снизить транспортные расходы на 25%.

Cнижение себестоимости продуции на предприятии

Снижение расходов на прочие материалы и прочие материальные расходы возможно изучением рынка поставщиков и выбором наиболее поставщиков, способных предоставить поставку материалов по более низким ценам, что позволит снизить расходы по указанным калькуляционным статьям на 10%, а по материальным расходам на содержание производственных зданий на 4%. На основе предложенных резервов произведем расчет снижения материалоемкости продукции в Приложении 7.
Для наглядности полученные результаты отразим на рис. 5.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Данные Приложения 7 и рис. 5 указывают на то, что снижение материалоемкости продукции ООО «Вертолет» в 2020 г. можно добиться по следующим статьям:

• - материалы и запчасти для производства оконных конструкций на 0,0007 руб. на рубль объема продукции и достичь уровня в 0,0059 руб.;
• - материалы и запчасти для ремонта на 0,0024 руб. на рубль объема продукции и достичь уровня в 0,0109 руб.;
• - материалы на технологические нужды на 0,0001 руб. на рубль объема продукции и достичь уровня в 0,0008 руб.;
• - расходные материалы для монтажа на 0,0076 руб. на рубль объема продукции и достичь уровня в 0,0615 руб.;
• - коммунальные услуги на 0,0050 руб. на рубль объема продукции и достичь уровня в 0,0076 руб.;
• - транспортные расходы на 0,0086 руб. на рубль объема продукции и достичь уровня в 0,0261 руб.;
• - прочие материалы на 0,0021 руб. на рубль объема продукции и достичь уровня в 0,0193 руб.;
• прочие материальные расходы на 0,0018 руб. на рубль объема продукции и достичь уровня в 0,0161 руб.

Рис. 5. Резерв снижения материалоемкости продукции ООО «Вертолет»

2. Для снижения затрат на оплату труда и социальные отчисления следует определить ряд направлений их снижения за счет изменения средней численности персонала, трудоемкости продукции и средней заработной платы.

Резервы снижения себестоимости продукции

В ООО «Вертолет» необходимо пересмотреть штатное расписание и провести аттестацию персонала, в результате чего среднесписочную численность персонала возможно снизить на 20% (в соответствии с проводимой в 2020 г. аттестации персонала, не соответствовало требованиям ООО «Вертолет» - 20,4% персонала предприятия), увеличив количество функций выполняемых каждым работником, для чего увеличить среднюю годовую заработную плату на 5%.

Проведем расчеты изменения зарплатоемкости, трудоемкости, среднесписочной численности и средней годовой заработной платы одного работника в результате предложенных мероприятий в табл. 17.

Таблица 17
Расчеты изменения зарплатоемкости в результате предложенных мероприятий в ООО «Вертолет»

№ стр.	Показатели	2019 г.	Резерв изменения, %	2020 г. (расчет зарплатоемкости)	Абсолютное изменение
А	Б	1	2	3	4
1	Затраты на оплату труда с социальными отчислениями, тыс. руб.	96252	-	182 * 445 = 80990	-15262
	в том числе		-
	Затраты на оплату труда	77002	-	80990 - 16712 = 64278	-12724
	Затраты на социальные отчисления	19250	-	80990 / 126 * 26 = 16712	-2538
2	Объем продукции, тыс. руб.	192595	-	192595	-
3	Среднесписочная численность персонала, чел.	227	-20	227 - 20% = 182	-45
4	Зарплатоемкость продукции, руб. (стр. 1/стр.2)	0,4998	-	0,4206	-0,0792
5	Трудоемкость продукции, чел./тыс. руб. (стр. 3/стр. 2)	0,0012	-	0,0010	-0,0002
6	Средняя годовая заработная плата одного работника (с учетом социальных отчислений), тыс. руб. (стр. 1/стр. 3)	424	5	424 + 5% = 445	21

На основе данных табл. 17 следует отметить, что в результате реализации предложенных мероприятий (резерва снижения себестоимости) среднесписочную численность ООО «Вертолет» удастся снизить на 45 человек (20%), при этом среднюю годовую заработную плату одного работника придется повысить на 21 тыс. руб. (5%), так как у каждого работника появятся новые функции, в результате чего зарплатоемкость продукции сократиться на 0,0792 руб. на рубль объема продукции до 0,4206 руб., а трудоемкость продукции снизится на 0,0002 руб. на рубль объема продукции до 0,0010 руб.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Снижение затрат на себестоимости продукции

3. Как было указано ранее в ООО «Вертолет» планируется реализовать 20% старого оборудования и приобрести взамен него новое. Для того, чтобы снизить амортизацию по оставшемуся оборудованию, следует осуществить переоценку основных средств (последняя переоценка производилась             в 2018 г., в результате которой стоимость основных средств снизилась на 10,3%), что позволит в целом снизить среднегодовую стоимость основных средств на сумму годовой амортизации на 10%. Произведем расчеты в табл. 18.

Таблица 18
Расчеты изменения амортизациеемкости в результате предложенных мероприятий в ООО «Вертолет»

№ стр.	Показатели	2019 г.	Резерв изменения, %	2020 г. (расчет амортизациеемкости)	Абсолютное изменение
А	Б	2	3	4	5
1	Амортизация, тыс. руб.	28018	-10	25216	-2802
2	Объем продукции, тыс. руб.	192595	-	192595	-
3	Амортизациеемкость продукции, руб. (стр. 1/стр. 2)	0,1455	-	0,1310	-0,0145
4	Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб.	305160	-10	274644	-30516
5	Средняя норма амортизации (стр. 1/стр. 4)*100	9,2	-	0,0919	-9,1081
6	Фондоемкость продукции (стр. 4/стр. 2)	1,5846	-	1,4261	-0,1585

Данные табл. 18 указывают на то, что в результате реализации предложенных мероприятий удастся добиться снижения среднегодовой стоимости основных средств на 30516 тыс. руб. и снижение амортизации на 2802 тыс. руб., что позволит снизить уровень амортизациеемкости на 0,0145 руб. на рубль объема продукции до значения 0,1310 руб.

4. Для снижения прочих удельных расходов следует определить ряд направлений их снижения по калькуляционным статьям.

Снизить расходы по арендной плате в настоящее время не возможно, так как часть сетей ООО «Вертолет» находится в аренде и не подлежит выкупу.

Расходы на страхование могут быть снижены не более чем на 3%, в результате выбора страховых компаний с более низкими тарифными ставками, то есть следует отказаться от услуг страховой компании ОАО «ДАЗ» и воспользоваться услугами компании ЗАО «Деза-Страхование».

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Так как ООО «Вертолет» планирует заменить 20% основных средств возможно снижение расходов на ремонт основных средств на 20%, так как новое оборудование находится на гарантии и не требует затрат на его ремонт.

Мероприятия снижения себестоимости продукции

ООО «Вертолет» пользуется услугами сторонних организаций, от части которых можно отказаться – около 30%. При отказе от услуг сторонних организаций, работающих по упрощенной системе налогообложения возможно снизить расходы на НДС, который ООО «Вертолет» не может возместить из бюджета на 50%.

В результате переквалификации кадров и поиска поставщиков материалов, командировочные расходы увеличиться в 4 раза (300%), а расходы на подготовку кадров в 5 раз (на 400%).

Так как среднесписочная численность персонала предприятия снизится на 20%, возможно снижение расходов на оплату труда и технику безопасности так же на 20%.

Расходы на рекламу, почтово-телеграфные, канцелярские и прочие расходы останутся неизменными. Произведем расчеты в Приложении 8. Для наглядности полученные результаты отразим на рис. 6.

Данные Приложения 8 и рис. 6 указывают на то, что снижения прочих удельных расходов на рубль объема продукции можно добиться по следующим статьям:

• - расходы на ремонт основных средств подрядным способом на 0,0044 руб. на рубль объема продукции и достичь уровня в 0,0174 руб.;
• - расходы на услуги сторонних организаций на 0,0117 руб. на рубль объема продукции и достичь уровня в 0,0273 руб.;
• - налоги, включаемые в себестоимость на 0,0258 руб. на рубль объема продукции и достичь уровня в 0,0259 руб.;
• - расходы на охрану труда и технику безопасности на 0,0004 руб. на рубль объема продукции и достичь уровня в 0,0016 руб.

Рис. 6. Резерв снижения прочих удельных затрат в объеме продукции ООО «Вертолет»

Таким образом, у ООО «Вертолет» имеются резервы для снижения себестоимости продукции в 2020 году практические по всем элементам затрат: материальные затраты, расходы на оплату труда с социальными отчислениями, амортизация основных средств и прочие удельные расходы.

При разработке плана себестоимости продукции ООО «Вертолет» целесообразно использовать показатель снижения затрат на 1 руб. товарной продукции, который определяется как отношение себестоимости товарной продукции (себестоимости на производство продукции) и объема товарной продукции в ценах (выпуска товаров и услуг).

Снижение себестомиости затрат на производство продукции

Как показал проведенный анализ, ООО «Вертолет» имеет резервы для снижения себестоимости продукции. Произведем расчет плановых показателей себестоимости продукции предприятия на 2020 г.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

По прогнозам объем продукции ООО «Вертолет» в 2020 году должен вырасти на 4% и составить 200299 тыс. руб. На основе данных об объеме продукции и затратам по статьям калькуляции основных элементов себестоимости продукции предприятия на рубль объема продукции составим план себестоимости продукции на 2020 г. по следующим элементам затрат:

• - материальные затраты;
• - фонд оплаты труда;
• - отчисления на социальные нужды;
• - амортизация основных средств;
• - прочие удельные расходы.

1. Для определения планируемых на 2020 г. затрат по калькуляционным статьям материальных затрат произведем расчеты используя значения материалоемкости в табл. 19.

Данные табл. 19 указывают на то, что в 2020 году удастся добиться снижения материальных затрат на 4293 тыс. руб. (12,6%), при росте объема продукции ООО «Вертолет» на 4%.

Таблица 19
Расчет материальных затрат ООО «Вертолет» на 2020 г.

Снижение материальных затрат произойдет за счет:

• - снижения затрат на материалы и запчасти для производства оконных конструкций на 80 тыс. руб. (6,3%) в результате замены 20% основных средств и приобретения взамен нового оборудования;
• - снижения затрат на материалы и запчасти ремонта на 376 тыс. руб. (14,7%) в результате замены 20% основных средств и приобретения взамен нового оборудования;
• - снижения затрат на материалы на технологические нужды на 11 тыс. руб. (6,4%) в результате профессиональной переподготовки кадров и повышения квалификации рабочих, которые смогут проводить работы более профессионально;
• - снижения затрат на расходные материалы для монтажа на 988 тыс. руб. (7,4%) в результате профессиональной переподготовки кадров и повышения квалификации рабочих, которые смогут проводить работы более профессионально;
• - снижения затрат на коммунальные услуги на 900 тыс. руб. (37,2%) в результате замены обычных лам накаливания энергосберегающими лампами, установки современных климатических систем в помещениях, оборудования цеха для утилизации твердых производственных отходов и реализации отходов, подлежащей вторичной переработке в соответствующие предприятия (металлолом, бумага, ветошь);
• - снижения затрат на транспортные расходы на 1459 тыс. руб. (21,8%) в результате создания своего автотранспортного цеха;
• - снижения затрат на прочие материалы на 262 тыс. руб. (6,3%) в результате выбора поставщиков, способных делать поставки материалов и запасных частей по более низким ценам;
• - снижения затрат на прочие материальные расходы на 221 тыс. руб. (6,4%) в результате выбора поставщиков, способных делать поставки материалов по более низким ценам.

Факторы снижения себестоимости продукции

2. Для определения планируемых на 2020 г. затрат по оплате труда работников произведем расчеты используя значения зарплатоемкости в табл. 20.

Таблица 20
Расчет затрат на заработную плату ООО «Вертолет» на 2020 г.

Данные табл. 20 указывают на то, что в 2020 году удастся добиться снижения затрат на оплату труда на 10140 тыс. руб. (13,2%) и снижения затрат на социальные отчисления на 1866 (9,7%), при росте объема продукции ООО «Вертолет» на 4% за счет пересмотра штатного расписания и проведения аттестации персонала, которая позволит снизить численность персонала, при этом увеличив количество функций, выполняемых каждым работником с компенсацией в виде увеличения средней заработной платы.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Определить снижение себестоимости продукции

3. Для определения планируемых на 2020 г. затрат на амортизацию основных средств произведем расчеты используя значения амортизациеемкости в табл. 21.

Таблица 21
Расчет затрат на амортизацию основных средств ООО «Вертолет» на 2020 г.

Данные табл. 21 указывают на то, что в 2020 году удастся добиться снижения амортизации на 1779 тыс. руб. (6,3%), при росте объема продукции ООО «Вертолет» на 4% в результате переоценки основных средств и снижении их среднегодовой стоимости.

4. Для определения планируемых на 2020 г. прочих удельных затрат произведем расчеты используя значения расхода прочих удельных затрат на объем продукции в табл. 22.

Данные табл. 22 указывают на то, что в 2020 году удастся добиться снижения прочих удельных затрат на 5974 тыс. руб. (18,5%), при росте объема продукции ООО «Вертолет» на 4%.

Снижение прочих удельных затрат произойдет за счет:

• - снижения затрат на ремонт основных средств подрядным способом на 705 тыс. руб. (16,8%) в результате замены части оборудования на новое, которое находится на гарантии и не требует затрат на ремонт, так как ремонт производится за счет производителя оборудования;
• - снижения затрат на услуги сторонних организаций на 2036 тыс. руб. (27,1%) в результате отказа от части услуг сторонних организаций, работающих по упрощенной системе налогообложения;
• - снижения затрат на налоги, включаемые в себестоимость, на 4770 тыс. руб. (47,9%) в результате отказа от сотрудничества со сторонними организациями, работающими по упрощенной системе налогообложения НДС по услугам будет возмещаться из бюджета, а не входить в себестоимость продукции;
• - снижения затрат на охрану труда и технику безопасности на 52 тыс. руб. (14,0%) в результате сокращения среднесписочной численности персонала.

Таблица 22
Расчет прочих удельных затрат ООО «Вертолет» на 2020 г.

На основе полученных данных следует составить смету себестоимости продукции ООО «Вертолет» на 2020 г. в разрезе ее основных элементов и в сравнении с планируемыми показателями, предложенными в экономическом отделе предприятия (Приложение 9).

Укрупненно смета затрат на себестоимость продукции по элементам затрат представлена в табл. 23.

Таблица 23
Смета себестоимости продукции на 2020 г. ООО «Вертолет»

При незначительном росте выручки ООО «Вертолет», в результате реализации резервов снижения себестоимости предприятия, в 2020 г. ее удастся снизить на 15,1% (42955 тыс. руб.), а доля себестоимости в выручке составит 117,3%, против 143,7% в 2019 г. Снижение себестоимости в целом произойдет за счет снижения материальных затрат на 11476 тыс. руб. (28,5%), фонда оплаты труда на 8443 тыс. руб. (7,5%), амортизации на 2560 тыс. руб. (6,4%) и прочих удельных расходов на 10153 тыс. руб. (18,8%).

Таким образом, экономическим отделом ООО «Вертолет» на 2020 г. запланирована себестоимость продукции в размере 187752 тыс. руб., а в результате проведенного в дипломном проекте анализа себестоимости продукции и реализации выявленных резервов ее снижения удастся добиться дополнительного снижения себестоимости на 21205 тыс. руб. (11,3%), что обусловлено реализацией ряда резервов снижения себестоимости продукции предприятия.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

В 2020 г. у ООО «Вертолет» реализует и заменит основные средства новым оборудованием на сумму 61032 тыс. руб., из них 52793 тыс. руб. – сооружения и передаточные устройства, 5798 тыс. руб. – машины и оборудование, 1526 тыс. руб. – транспортные средства, 915 тыс. руб. – прочие.

В результате обновления основных средств предприятия в 2020 г. ООО «Вертолет» снизит материальные затраты на 498 тыс. руб., в том числе за счет материалов и запчастей для производства оконных конструкций на 208 тыс. руб., за счет материалов и запчастей ремонта на 550 тыс. руб., за счет материалов на технологический нужды на 32 тыс. руб., за счет расходных материалов для монтажа на 1414 тыс. руб., за счет коммунальных услуг на 968 тыс. руб., за счет транспортных расходов на 1031 тыс. руб., за счет материальных расходов на содержание производственных зданий на 25 тыс. руб., за счет прочих материалов на 308 тыс. руб., за счет прочих материальных расходов на 2956 тыс. руб.

В 2020 г. планируется провести аттестацию персонала, в результате которой будет сокращено 20% персонала (45 человек) при этом на освобожденных места не будут привлекаться новые сотрудники, будут произведены внутренние перемещения работников и возложение на них дополнительных функций. В результате за счет снижения численности персонала на 45 человек с учетом пророста средней заработной платы на 5%, возможно снизить затраты на оплату труда на 10136 тыс. руб., при этом затраты на социальные отчисления вырастут на 637 тыс. руб.

В результате обновления основных средств ООО «Вертолет» в 2020 году, возможно снижение амортизации на 3768 тыс. руб.

Резерв снижения прочих удельных расходов ООО «Вертолет» в 2020 г. составляет 7440 тыс. руб., в том числе за счет снижения расходов на страхование на 183 тыс. руб., за счет снижения расходов на услуги сторонних организаций на 2193 тыс. руб., за счет налогов, включаемых в себестоимость (в частности НДС) на 4690 тыс. руб., за счет снижения расходов на охрану труда и технику безопасности на 12 тыс. руб.

Таким образом, у ООО «Вертолет» имеются резервы для снижения себестоимости продукции в 2020 году практические по всем элементам затрат: материальные затраты, расходы на оплату труда с социальными отчислениями, амортизация основных средств и прочие удельные расходы.