АНАЛИЗ ПРЕДПРИЯТИЯ ОНЛАЙН

На основе бухгалтерской финансовой отчетности в табл. 2 приведена динамика основных технико-экономических показателей деятельности АО «Русская река» за последние 3 года.

Таблица 2 - Динамика основных технико-экономических показателей
АО «Русская река» за 2017-2019 гг.

На основе представленных данных следует отметить, что в 2018 г. выручка АО «Русская река» снизилась на 3,6%, а в 2019 г. выросла на 18,0%%, в 2019 г. показатель выручки составил 8801472 тыс. руб.

Анализ уровня издержек обращения

Средняя численность персонала за рассматриваемый период незначительно выросла и составила в 2019 г. 135 человек. При этом, благодаря росту выручки, выработка на 1 человека за 2017-2019 гг. растет и к 2019 г. составила 65196 тыс. руб. на человека.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Следует отметить рост среднегодовой стоимости основных производственных фондов, денежная оценка которых в 2019 г. составила 819250 тыс. руб. За счет роста выручки и, не смотря на рост основных производственных фондов, фондоотдача несколько снизилась в 2018 г. и, не достигнув уровня 2017 г., в 2019 г. составила 10,7434 руб., что говорит о снижении эффективности использования основных фондов в АО «Русская река».

Динамику изменения выручки отражает и себестоимость АО «Русская река». Себестоимость продукции в 2019 г. составила 6850536 тыс. руб., что выше уровня 2018 г. на 17,0%, При этом темп прироста себестоимости ниже темпа прироста выручки, благодаря чему затраты на 1 рубль выручки снижаются и в 2019 г. составляют 77,8 коп. на 1 руб. выручки.

В 2017-2018 г. по результатам хозяйственной деятельности АО «Русская река» получило убыток и только в 2019 г. прибыль предприятия составила 1885837 тыс. руб. В 2017-2018 гг. рентабельность предприятия отрицательная в связи с убытком, а в 2019 г. рентабельность составляет 21,4%, что является показателем, превышающим план предприятия на 2019 г.

Анализ издержек обращения торговых предприятий

В соответствии с Бухгалтерским балансом АО «Русская река» за 2019 г. проанализируем динамику актива и пассива баланса предприятия.

В табл. 3 отражена динамика актива баланса АО «Русская река» в 2017-2019 гг.

На 31.12.2019 г. имущество АО «Русская река» составило 890711 тыс. руб., что на 465073 тыс. руб. меньше, чем на начало 2019 года. Нематериальные активы АО «Русская река» в рассматриваемый период имеют динамику снижения, так в 2018 г. нематериальные активы уменьшились на 47,9%, а в 2019 г. на 66,8 % и составили 20760 тыс. руб. При этом объем основного капитала уменьшился на 35855 тыс. руб. и составил 801323 тыс. руб.

Таблица 3 - Динамика актива баланса АО «Русская река» в 2017-2019 гг., тыс. руб.

В 2019 г. предприятие наращивает финансовые вложения, которые составляют 22795 тыс. руб. Отложенные налоговые активы, имеющие высокую тенденцию роста в 2018 г. (на 55,1%) в 2019 г. снижаются на 90% до 45833 тыс. руб.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Объем оборотного капитала снизился к началу 2018 года на 418534 тыс. руб. и на 31.12.2019 г. составил 3292857 тыс. руб. При этом запасы в 2019 г. выросли на 55,8% и составили 552197 тыс. руб., НДС снизился на 4,2%, дебиторская задолженность снизилась на 6,8%, финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) на 40,5%, денежные средства и денежные эквиваленты выросли на 86,6%, а прочие оборотные активы снизились на 32,2%.

Факторный анализ издержек обращения

В табл. 4 отразим динамику пассива баланса АО «Русская река» в 2017-2019 гг.

Таблица 4 - Динамика пассив баланса АО «Русская река» в 2017-2019 гг., тыс. руб.

В 2019 г. по сравнению с 2018 г. рост произошел в основном по уставному капиталу на 15,8% (на 20007 тыс. руб.),  и кредиторской задолженности на 78,6% (на 729349 тыс. руб.).

Если в 2018 г. практически по всем показателям пассива АО «Русская река» была динамика роста, то в 2019 году, динамика снижения. Так нераспределенная прибыль снизилась на 44,4% до уровня -1836180 тыс. руб., долгосрочные заемные средства снизились на 45,7% до уровня 2148166 тыс. руб., краткосрочные заемные средства на 92,1% до уровня 63010 тыс. руб.

По данным Отчета о финансовых результатах в 2019 г. выручка АО «Русская река» составила 8801472 тыс. рублей, что на 1341841 тыс. рублей больше, чем в 2018 году, прирост 18,0%. Себестоимость за 2019 г. составила 6850536 тыс. рублей, что выше показателей прошлого 2018 года на 994039 тыс. рублей, прирост расходов составил 17,0% за счет увеличения цен на исходное сырье (табл. 5).

Таблица 5 - Динамика финансовых результатов АО «Русская река» в 2017-2019 гг., тыс. руб.

Благодаря повышению темпов роста выручки валовая прибыль тоже растет в 2019 г. на 21,7% и составляет 1950936 тыс. руб., за счет больших прочих расходов предприятие в 2017-2018 г. получило убыток и только в 2019 г. вышло на чистую прибыль в размере 1467312 тыс. руб.

Анализ издержек производства и обращения

Таким образом, АО «Русская река» в 2017-2019 гг. работает на грани рентабельности. Не смотря на это в течение 2017-2019 гг. выручка АО «Русская река» растет, так же растет выработка на 1 человека и к 2019 г. составляет 2688,3 тыс. руб. на человека. Наряду с ростом выручки растет также и себестоимость АО «Русская река». Себестоимость продукции в 2019 г. составила 516934 тыс. руб., что выше уровня 2018 г. на 6,2%. При этом темп прироста себестоимости ниже темпа прироста выручки, благодаря чему затраты на 1 рубль выручки снижаются и в 2019 г. составляют 92 коп. на 1 руб. выручки.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Проведем анализ общей суммы издержек обращения АО «Русская река» в целом и по основным элементам за 2017-2019 гг. В первую очередь изучим динамику издержек обращения АО «Русская река». Так как АО «Русская река» является торгово-производственным предприятием, то издержки обращения отличаются от показателей себестоимости, так как большая часть себестоимости является производственной. Построим табл. 6, отражающую динамику основных элементов затрат предприятия.

Таблица6 - Динамика издержек обращения АО «Русская река» в 2017-2019 гг., тыс. руб.

Отразим динамику затрат, входящих в издержки обращения АО «Русская река» на гистограмме (рис. 5).

Рисунок 5 - Темп роста издержек обращения АО «Русская река» в 2018-2019 гг. по основным элементам затрат, %

В 2017 г. общая сумма издержек обращения составила 1147349 тыс. руб., в 2018 году – 1644166 тыс. руб., что больше показателя 2017 года на 496817 тыс. руб. (43,3%), при этом в 2019 г. издержки обращения составили 2342955 тыс. руб., что больше уровня 2018 года на 698789 тыс. руб. (42,5%), при этом выручка выросла на 28,2%, что является отрицательной тенденцией, так как тем прироста издержек обращения выше темпа прироста выручки, то есть затраты на продажи росли в большей степени, чем объем реализации продукции.

Анализ структуры издержек обращения

По материальным затратам в 2018 г. прирост составили 65216 тыс. руб. (27,1%), в 2019 г. – 14000 тыс. руб. (21,5%) и достиг уровня 79216 тыс. руб., что связано с удорожанием материалов, предназначенных для организации упаковки и поставок продукции.

В 2019 г. большой прирост издержек обращения произошел по статье Амортизация, так в 2017 году данный показатель составил 221349 тыс. руб., в 2018 году – 348458 тыс. руб., что больше показателя 2017 г. на 57,4%, в 2019 г. – 571910 г., что больше показателя 2018 г. на 64,1%, что связано в первую очередь с тем, что оборудование АО «Русская река» быстро изнашивается и вырабатывает срок полезного использования.

В течение 2017-2019 гг. отмечается рост прочих затрат в издержках обращения, которые в 2017 г. составили 849086 тыс. руб., в 2018 г. 1159807 тыс. руб., что дало прирост в 36,6%, а в 2019 г. данный показатель был равен 1619198 тыс. руб., что выше показателя 2018 года на 39,6%, что связано с увеличением расходов на упаковку, хранение и логистику при реализации продукции АО «Русская река».

Фонд оплаты труда (ФОТ) в 2017 г. составил 20495 тыс. руб., а в 2018 г. – 55921 тыс. руб., что выше показателя предыдущего года на 172,9%. В 2019 г. ФОТ составил 57808 тыс. руб., что выше уровня 2018 г. на 3,4%, что связано со снижением темпа роста заработных плат на предприятии в 2019 г. Затраты на отчисления на социальные нужды отражают динамику ФОТ, так если в 2018 г. рост отчислений на социальные нужды составил 189,8% (9670 тыс. руб.), то в 2019 году отчисления на социальные нужды практически не изменились – рост составил 0,4% (59 тыс. руб.).

Оценим структуру издержек обращения АО «Русская река», построим табл. 7, отображающую удельный вес основных элементов затрат.

Таблица 7 - Структура издержек обращения АО «Русская река» в 2018-2019 гг., тыс. руб.

Отразим структуру издержек обращения АО «Русская река» на гистограмме (рис. 6).

Рисунок 6 - Удельный вес элементов издержек обращения АО «Русская река» в 2018-2019 гг. по основным элементам затрат, %

Как было указано ранее, в издержках обращения АО «Русская река» наибольший удельный вес имеют прочие затраты, которые составляю 74,0%, 70,8%, 69,1% в 2017-2019 гг. соответственно, что связано со спецификой хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ состава и структуры издержек обращения

Доля фонда оплаты труда в 2017 г. составляет 1,8%, в 2018 г. - 3,4%, в 2019 г. – 2,5%. Отчисления на социальные нужды – показатель непосредственно связанный с ФОТ, в 2017 г. составляли 0,4% издержек обращения предприятия, в 2018 г. – 0,9%, а в 2019 г. – 0,6%. Так как в 2019 году произошло снижение темпов роста материальных затрат, то и доля их в этом году тоже стала ниже. Так в 2017 г. удельный вес материальных затрат в издержках обращения составляет 4,5%, в 2018 г. – 4,0%, а в 2019 г. – 3,4%. Удельный вес амортизации основных средств в 2017 г. составил 19,3%, в 2018 г. – 21,2%, а в 2019 г. – 24,4%. Рост доли амортизации связан с быстрым износом основных средств предприятия.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Далее следует изучить динамику по калькуляционным статьям таких элементов как материальные затраты и прочие затраты. Построим табл. 8, отражающую динамику основных калькуляционных статей материальных затрат.

Таблица 8 - Динамика калькуляционных статей материальных затрат АО «Русская река» в 2018-2019 гг., тыс. руб.

Отразим динамику калькуляционных статей материальных затрат АО «Русская река» на гистограмме (рис. 7).

В 2019 г. по абсолютному большинству статей материальных затрат произошел рост показателей, в них вошли: материалы и запчасти по упаковке, доставке и хранению продукции (9,6%), материалы и запчасти для ремонта (8,5%), расходные материалы для монтажа (19,3%), коммунальные услуги (28,7%), транспортные расходы (36,8%), материальные расходы на содержание складских помещений (61,2%), прочие материалы (1,4%), прочие материальные расходы (61,5%). Снижение материальных расходов произошло по статьям: материалы на технологические нужды (-49,3%) и расходные материалы для демонтажа (0%).

Рисунок 7 - Темп роста калькуляционных статей материальных затрат АО «Русская река» в 2018-2019 гг., %

Построим табл. 9, отражающую динамику основных калькуляционных статей прочих затрат.

Таблица 9 - Динамика калькуляционных статей прочих затрат АО «Русская река» в 2018-2019 гг., тыс. руб.

Отразим динамику калькуляционных статей прочих расходов АО «Русская река» на гистограмме (рис. 8).

Рисунок 8 - Темп роста калькуляционных статей прочих затрат АО «Русская река» в 2018-2019 гг., %

Рост произошел по всем статьям прочих затрат АО «Русская река» как в 2018 г., так и в 2019 г. Затраты на формирование и поддержание сети торговых представителей в 2018 г. выросли на 33,3%, в 2019 г. - на 37,5%; услуги по ремонту и обслуживанию оборудования выросли в 2018 г. на 54,4%, в 2019 г. - на 25,2%; транспортные затраты в 2018 г. выросли на 67,2%, в 2019 г. - на 27,1%; услуги охраны в 2018 г. выросли на 137,3%, в 2019 г. - на 115,9%, также произошел рост аренды за складские помещения в 2018 г. на 142,4%, а в 2019 г. - на 81,5%, что связано в первую очередь с увеличением количества поставляемой на реализацию продукции.

Факторный анализ уровня издержек обращения

Общая сумма издержек обращения АО «Русская река» формируется под влиянием объема выпуска продукции и улучшения (ухудшения) конъюнктуры рынка рыбной продукции.

Влияние изменения объема реализации продукции на сумму издержек обращения ( ) можно определить, если сумму издержек обращения в предыдущем периоде ( ) умножить на темп прироста объема выручки ( ) по формуле :

Произведем расчеты влияния изменения объема выпуска продукции на сумму затрат в АО «Русская река» в табл. 10.

Таблица 10 - Влияние изменения выпуска продукции на сумму затрат АО «Русская река» в 2018-2019 гг.

Таким образом, в 2018 г. за счет изменения объема реализованной продукции сумма издержек обращения выросла на 215702 тыс. руб., а в 2019 г. снизилась на 59190 тыс. руб.

При анализе взаимосвязи издержек обращения и эффективности продаж следует учесть, что объем продаж в абсолютном выражении не совпадает с выручкой АО «Русская река», так как помимо реализации своей продукции, компания оказывает ряд услуг и работ, связанных с особенностями хозяйственной деятельности предприятия, то есть предприятие является торгово-производственным. Поэтому при выявлении факторов, влияющих на издержки обращения, учтем только объем продаж компании, исключив другие доходные статьи, входящие в объем выручки АО «Русская река», отраженной в отчете о финансовых результатах.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Произведем расчет влияния отдельных факторов на издержки обращения АО «Русская река». Результаты представлены в табл. 11.

Таблица 11 - Затраты на рубль объема продаж по экономическим
элементам АО «Русская река» в 2018-2019 гг.

Для наглядности отразим элементы издержек обращения на рубль объема продаж на диаграмме (рис. 9).

В 2017 г. издержки обращения на рубль объема продаж составили 0,6496 руб., в 2018 г. – 0,6890 руб., что выше уровня 2017 г. на 0,0394 руб., а в 2019 г. – 0,7548 руб., что выше показателя 2018 г. на 0,0658 руб.

Рисунок 9 - Элементы издержек обращения на рубль объема продаж АО «Русская река» в 2017-2019 гг., руб.

Материальные затраты на рубль объема продаж (материалоемкость) составили в 2017 г. – 0,0291 руб., в 2018 г. – 0,0273 руб., что меньше уровня предыдущего года на 0,0017 руб., а в 2019 г. произошло снижение на 0,0018 руб. до уровня 0,0255 руб.

В 2017 г. затраты на заработную плату на рубль объема продаж составили 0,0145 руб., в 2018 г. – 0,0296 руб., что выше уровня 2017 г. на 0,0151 руб., а в 2019 г. – 0,0234 руб., что ниже показателя 2018 г. на 0,0062 руб.

В 2017 г. амортизация на рубль объема продаж составила 0,1253 руб., в 2018 г. – 0,1460 руб., что выше уровня 2017 г. на 0,0207 руб., а в 2019 г. – 0,1843 руб., что выше показателя 2018 г. на 0,0382 руб.

В 2017 г. прочие затраты на рубль объема продаж составили 0,4807 руб., в 2018 г. – 0,4860 руб., что выше уровня 2017 г. на 0,0053 руб., а в 2019 г. – 0,5217 руб., что выше показателя 2018 г. на 0,0356 руб.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

При выявлении влияния каждого отдельного фактора, необходимо установить, вследствие чего произошли такие изменения. Расчет влияния эффективности использования ресурсов предприятия на изменение сумм издержек обращения приведен в табл. 12.

Таблица 12 - Влияние эффективности использования ресурсов предприятия на изменение издержек обращения АО «Русская река» в 2018-2019 гг.

Построим диаграмму отражающую влияние эффективности использования ресурсов предприятия на изменение издержек обращения АО «Русская река» в 2018-2019 гг. (рис. 10).

Рисунок 10 - Влияние эффективности использования ресурсов предприятия на изменение издержек обращения АО «Русская река» в 2018-2019 гг., тыс. руб.

В 2018 г. увеличение издержек обращения произошло на 36032 тыс. руб. за счет увеличения зарплатоемкости продукции, на 49395 тыс. руб. за счет увеличения амортизациеемкости продукции, на 12647 тыс. руб. за счет увеличения прочих затрат, а снижение за счет изменения материалоемкости продукции АО «Русская река» на 4057 тыс. руб.

В 2019 г. увеличение издержек обращения произошло за счет изменения амортизациеемкости на 118570 тыс. руб. и за счет изменения прочих затрат на 110500 тыс. руб., а снижение за счет изменения материалоемкости продукции АО «Русская река» на 5587 тыс. руб. и зарплатоемкости продукции на 19224 тыс. руб.

Таким образом, в 2018 г. общий рост издержек обращения по элементам привел к росту издержек обращения в целом на 94018 тыс. руб., а в 2019 году на 204239 тыс. руб.

Отразим влияние эффективности использования калькуляционных статей на изменение материальных затрат АО «Русская река» на продажи в 2018-2019 гг. в табл. 13.

Таблица 13 - Влияние использования калькуляционных статей на изменение материальных затрат АО «Русская река» на продажи в 2018-2019 гг.

Построим гистограмму отражающую влияние эффективности использования калькуляционных статей на изменение материальных затрат АО «Русская река» в 2018-2019 гг. (рис. 11).

За счет изменения расходов на материалы и запчасти по упаковке, доставке и хранению продукции в 2018 г. материальные расходы снизились на 239 тыс. руб., а в 2019 г. на 621 тыс. руб.

За счет изменения расходов на материалы и запчасти для ремонта в 2018 г. материальные расходы выросли на 716 тыс. руб., а в 2019 г. снизились на 1241 тыс. руб.

Рисунок 11 - Влияние изменения использования калькуляционных статей на изменение материальных затрат на продажи АО «Русская река» в 2018-2019 гг., тыс. руб.

За счет изменения расходов на материалы для технологических нужд в 2018 г. материальные расходы выросли на 477 тыс. руб., а в 2019 г. снизились на 621 тыс. руб.

За счет изменения расходов на расходные материалы для монтажа в 2018 г. материальные расходы выросли на 477 тыс. руб., а в 2019 г. снизились на 2793 тыс. руб.

За счет изменения расходов на коммунальные услуги в 2018 г. материальные расходы выросли на 239 тыс. руб.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

За счет изменения транспортных расходов в 2018 г. материальные расходы снизились на 2386 тыс. руб., а в 2019 г. выросли на 621 тыс. руб.

За счет изменения расходов прочие материалы в 2018 г. материальные расходы снизились на 8352 тыс. руб., а в 2019 г. на 2793 тыс. руб.

За счет изменения прочих материальных расходов в 2018 г. материальные расходы выросли на 5011 тыс. руб., а в 2019 г. на 1552 тыс. руб.

Для того, чтобы детализировать факторы изменения зарплатоемкости продукции АО «Русская река» определим влияние на зарплатоемкость изменения трудоемкости выпускаемой продукции и средней заработной платы работников.

Для установления влияния этих расходов составим табл. 14.

Таким образом, в 2017 г. зарплатоемкость продукции составила 0,0145 чел. на тыс. руб., в 2018 г. – 0,0296 чел. на тыс. руб., что выше показателя 2017 г. на 0,0151 чел. на тыс. руб., в 2019 г. – 0,0234 чел. на тыс. руб., что ниже показателя 2018 г. на 0,0062 чел. на тыс. руб.

Трудоемкость продукции АО «Русская река» в рассматриваемый период изменялась незначительно и составила 0,0001 чел./тыс. руб.

Таблица 14 - Влияние отдельных факторов на зарплатоемкость реализации
продукции АО «Русская река» в 2018-2019 гг.

В 2017 г. средняя годовая заработная плата на одного работника составила 201 тыс. руб. на человека, в 2018 г. – 552 тыс. руб. на чел., что выше показателя 2017 г. на 351 тыс. руб., в 2019 г. – 538 тыс. руб., что ниже показателя 2018 г. на 14 тыс. руб., что связано с политикой снижения среднего уровня заработной платы на предприятии.

Влияние отдельных факторов (изменение трудоемкости продукции и среднегодовой оплаты труда одного работающего) на зарплатоемкость продукции представлено в табл. 15.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Таблица 15 - Влияние изменение трудоемкости продукции и среднегодовой оплаты труда одного работающего на зарплатоемкость реализации продукции АО «Русская река» в 2018-2019 гг.

Построим гистограмму отражающую влияние изменения трудоемкости продукции и среднегодовой оплаты труда одного работающего на зарплатоемкость АО «Русская река» в 2018-2019 гг. (рис. 12).

Рисунок 12 - Влияние изменения трудоемкости продукции и среднегодовой оплаты труда одного работающего на зарплатоемкость АО «Русская река» в 2018-2019 гг., тыс. руб.

Таким образом, в 2018-2019 гг. увеличение затрат на заработную плату было связано только с ростом средней годовой заработной платы.