АНАЛИЗ ПРЕДПРИЯТИЯ ОНЛАЙН

1. Общая характеристика, структура активов и финансовые результаты деятельности организации ООО «Ёмкость-бак»

Основным профилем ООО «Ёмкость-бак» является производство ёмкостного оборудования из нержавеющей стали для пищевой, нефтегазовой, химической и других отраслей промышленности.
Спецификации производимого ООО «Ёмкость-бак» ёмкостного оборудования охватывает широкий спектр отраслей пищевой, нефтехимической и других направлений промышленности. К основным разделам производимого нами оборудования можно отнести следующие типы ёмкостного оборудования:

1. Ёмкости для производства пива, кваса, безалкогольных напитков;
2. Ёмкости для производства масложировой и кисломолочной продукции;
3. Ёмкости для нефтехимической промышленности;
4. Сосуды, работающие под давлением.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Существующая организационная структура ООО «Ёмкость-бак» является линейно-функциональной (рис. 4), т.е. в ней должностные позиции группируются в организационные звенья по признаку выполняемых ими функций.

Рис. 4. Организационная структура ООО «Ёмкость-бак»

На основе бухгалтерской финансовой отчетности (Приложения 1 - 3) в табл. 4 приведена динамика основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Ёмкость-бак» за последние 3 года.

Показатели анализа деловой активности организации

Таблица 4
Динамика основных технико-экономических показателей ООО «Ёмкость-бак» в 2017-2019 гг.

На основе данных табл. 4 следует отметить, что в течение 2017-2019 гг. выручка ООО «Ёмкость-бак» растет, так в 2018 г. ее прирост был на уровне 9,8%, а в 2019 г. 14,8%, в 2019 г. показатель выручки составил 216166 тыс. руб.

Средняя численность персонала за рассматриваемый период несколько снизилась и составила в 2019 г. 262 человека. При этом, благодаря росту выручки, выработка на 1 человеке за 2017-2019 гг. растет и к 2019 г. составила 825 тыс. руб. на человека.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Следует отметить рост среднегодовой стоимости основных производственных фондов, денежная оценка которых в 2019 г. составила 121932 тыс. руб. За счет роста выручки и не смотря на рост основных производственных фондов фондоотдача также растет и в 2019 г. составляет 1,77 руб., что говорит об эффективном использовании производственных фондов в ООО «Ёмкость-бак».

Анализ деловой активности деятельности организации

На ряду с ростом выручки растет также и себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг ООО «Ёмкость-бак». Себестоимость продукции в 2019 г. составила 129280 тыс. руб., что выше уровня 2018 г. на 12,9%, При этом темп прироста себестоимости ниже темпа прироста выручки, благодаря чему затраты на 1 рубль выручки снижаются и в 2019 г. составляют 60 коп. 1 руб. выручки.

Прибыль ООО «Ёмкость-бак» также имеет тенденцию ежегодного роста, так в 2018 г. прирост составил 11,8%, а в 2019 г. - 36,7%, что позволило предприятию получить прибыль в 2019 г. в размере 86252 тыс. руб. Благодаря росту прибыли общая рентабельность деятельности ООО «Ёмкость-бак» растет и в 2019 г. составляет 40%.

В соответствии с Бухгалтерским балансом ООО «Ёмкость-бак» за 2019 г. проанализируем динамику актива и пассива баланса предприятия.

Анализ и оценка деловой активности организации

В табл. 5 отражена динамика актива баланса ООО «Ёмкость-бак» в 2017-2019 гг. На 31.12.2019 г. имущество ООО «Ёмкость-бак» составило 564 205 тыс. руб., что на 29 038 тыс. руб. больше, чем на начало 2019 года. При этом объем основного капитала увеличился на 12 545 тыс. руб. и составил 389 854 тыс. руб.

Таблица 5
Динамика актива баланса ООО «Ёмкость-бак» в 2017-2019 гг., тыс. руб.

Сумма незавершенного строительства уменьшилась по сравнению с аналогичным отчетным периодом прошлого года на 2 882 тыс.руб. и составила 49 тыс. руб. Доля незавершенного строительства в объеме основного капитала - 0,0001%.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Объем оборотного капитала увеличился к началу года на 16 493 тыс. руб. и на 31.12.2019 г. составил 174 351 тыс. руб. Изменения произошли за счет увеличения краткосрочных финансовых вложений на 36 256 тыс. руб., снижения денежных средств на расчетном счете на 23 647 тыс. руб., снижения дебиторской задолженности на 2669 тыс. руб., увеличения запасов материалов на 6922 тыс. руб. В целом, следует отметить, что в составе активов наибольшая доля приходится на внеоборотные активы, которые составляют 69% к итогу баланса.

Анализ деловой активности пердприятия

В 2019 г. по сравнению с 2018 г. рост произошел в основном по отложенным налоговым активам на 815,7% (2019 тыс. руб.), запасам на 193,9% (6848 тыс. руб.), финансовым вложениями на 146,5% (36256 тыс. руб.).

В табл. 6 отразим динамику пассива баланса ООО «Ёмкость-бак» в 2017-2019 гг. Пассивная часть баланса характеризуется сохранившимися, по сравнению с прошлым годом, удельными весами собственного капитала и долгосрочных и краткосрочных обязательств. В 2018 г. собственный капитал составлял 314153 тыс. руб. - 59% к балансу, а в 2019 г. 349021 тыс. руб. - 62% к балансу.

Таблица 6
Динамика пассив баланса ООО «Ёмкость-бак» в 2017-2019 гг., тыс. руб.

Наименование	2017 г.	2018 г.	Абс. прирост, тыс. руб.	Темп роста, %	2019 г.	Абс. прирост, тыс. руб.	Темп роста, %
Уставный капитал	16950	16950	0	100,0	16950	0	100,0
Резервный капитал	848	848	0	100,0	848	0	100,0
Нераспределенная прибыль	282277	296355	14078	105,0	331223	34868	111,8
Отложенные налоговые обязательства	1435	1887	452	131,5	2268	381	120,2
Заемные средства	174319	190349	16030	109,2	187438	-2911	98,5
Кредиторская задолженность	15284	26959	11675	176,4	23673	-3286	87,8
Оценочные обязательства	1740	1819	79	104,5	1805	-14	99,2

На долгосрочные и краткосрочные обязательства приходится 38% баланса. При этом следует отметить, что 88% от указанных обязательств (187438 тыс. руб.) составляет сумма займа, направленного на увеличение доли ООО «Ёмкость-бак» в простом товариществе и в т.ч. проценты 56657 тыс. руб., а 12% (23673 тыс.руб.) - текущая кредиторская задолженность.

На основе данных табл. 6 следует отметить, что, если в 2018 г. практически по всем показателям пассива баланса ООО «Ёмкость-бак» была динамика роста, то в 2019 году, наоборот снижения. Так в 2018 г. нераспределенная прибыль выросла на 5% (14078 тыс. руб.), а в 2019 г. на 11,8% (34868 тыс. руб.).

В 2018 г. отложенные налоговые обязательства увеличились на 31,5% (452 тыс. руб.), а в 2019 г. на 20,2% (-384 тыс. руб.). В 2018 г. заемные средства выросли на 9,2% (16030 тыс. руб.), а в 2019 г. снизились на 1,5% (-2911 тыс. руб.). В 2018 г. оценочные обязательства ООО «Ёмкость-бак» выросли на 4,5% (79 тыс. руб.), а в 2019 г. снизились на 0,8% (-14 тыс. руб.).

По данным Отчета о финансовых результатах выручка от реализации работ, услуг, товаров ООО «Ёмкость-бак» составила 216166 тыс. рублей, что на 27817 тыс. рублей больше, чем в 2018 году, рост 14,7%. Себестоимость оказанных услуг за 2019 г. составила 129 280 тыс. рублей, что выше показателей прошлого 2018 года на 14794 тыс. рублей, рост расходов составил 12,9% за счет увеличения цен на основные энергоносители и материалы. Отразим тенденцию в табл. 7.

Деловая активность финансовый анализ

Прибыль от основных видов деятельности (до налогообложения) составила 110 373 тыс. рублей, на 37% больше аналогичного показателя 2018 г. Динамику прибыли можно признать удовлетворительной.

Таблица 7
Динамика финансовых результатов ООО «Ёмкость-бак» в 2017-2019 гг., тыс. руб.

Показатели рентабельности деятельности предприятия отразим в табл. 8.

Таблица 8
Показатели рентабельности деятельности ООО «Ёмкость-бак» в 2018-2019 гг.

Показатели рентабельности основной деятельности, продаж, собственного капитала, характеризующие производственную и коммерческую деятельность предприятия, в конечном счете показывают тенденцию к сохранению стабильных величин. Следует признать положительным результатом работы ООО «Ёмкость-бак» в 2019 г. по основным видам деятельности: производству и реализации ёмкостного оборудования, оказанию транспортных услуг.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Рентабельность оборотного капитала, рентабельность основной деятельности, продаж, совокупных активов, выросла по сравнению с 2018 г. Данный факт оказал прямое и непосредственное влияние на рассмотренные далее показатели ликвидности баланса. Возникновение краткосрочных пассивов в объеме 130781 тыс. руб. (остаток займа) при неадекватном увеличении быстро реализуемых активов привел к возникновению неликвидности баланса.

2. Анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости

Оценка финансовой устойчивости осуществляется на основе агрегированного баланса ООО «Ёмкость-бак» за указанный период в соответствии со схемой, отражаемой формулами (1) и (2). Построим агрегированный баланс ООО «Ёмкость-бак» за 2017-2019 гг. (табл. 9).

На основе данных табл. 8 определим наличие и достаточность собственного капитала ООО «Ёмкость-бак» в 2017-2019 гг.

В соответствии с формулой (3), (4) и (5) произведем расчет РСК, ЧА и разницы реального собственного капитала и уставного капитала.

Рассчитаем реальный собственный капитал:

РСК2017 = 300075 + 0 + 0 = 300075 тыс. руб.
РСК2018 = 314153 + 0 + 0 = 314153 тыс. руб.
РСК2019 = 349021 + 0 + 0 = 349021 тыс. руб.

Таблица 9
Баланс ООО «Ёмкость-бак» за 2017-2019 г. в агрегированном виде, тыс. руб.

Актив	2017 г.	2018 г.	2019 г.	Пассив	2017 г.	2018 г.	2019 г.
1. Внеоборотные активы (F)	371385	377309	389854	4. Капитал и резервы (Ис)	300075	314153	349021
2. Оборотные активы (Ra)	121468	157858	174351	5. Долгосрочные пассивы (Кт)	1435	1887	2268
В том числе 2.1. Запасы (Z)	6091	7293	14141	6. Краткосрочные пассивы (Kt)	191343	219127	212916
2.2. Дебиторская задолженность и прочие активы (ra)	39170	42081	39117	В том числе: 6.1. Займы и кредиты (kt)	174319	190349	187438
2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (d)	76207	108484	121093	6.2. Кредиторская задолженность и прочие пассивы (rn)	17024	28778	25478
Баланс (B)	492853	535167	564205	Баланс (B)	492853	535167	564205

Рассчитаем чистые активы:

ЧА2017 = (371385 + 121468) - (1435 + 191343 - 0) = 300075 тыс. руб.
ЧА2018 = (377309 + 157858) - (1887 + 219127 - 0) = 314153 тыс. руб.
ЧА2019 = (389854 + 174351) - (2268 + 212916 - 0) = 349021 тыс. руб.

Рассчитаем разницу реального собственного капитала и уставного капитала:

РСК2017 - УК2017 = 300075 - 16950 = 283125 тыс. руб.
РСК2018 - УК2018 = 314153 - 16950 = 297203 тыс. руб.
РСК2019 - УК2019 = 349021 - 16950 = 332071 тыс. руб.

В табл. 10 отразим полученные результаты.

Таблица 10
РСК, ЧА и разницы реального собственного капитала и уставного капитала, тыс. руб.

На основе данных табл. 10 следует отметить, что в 2017 г. разница реального и собственного капитала и чистых активов составила 283125 тыс. руб., в 2018 г. данный показатель составил 297203 тыс. руб., что выше показателя предыдущего года на 14078 тыс. руб., а в 2019 г. разница составила 332071 тыс. руб., что выше показателя 2018 г. на 34868 тыс. руб. Таким образом, в течение 2017-2019 г. разница между реальным собственным капиталом и чистыми активами положительная, поэтому по признаку наличия и достаточности собственного капитала финансовое состояние ООО «Ёмкость-бак» следует признать устойчивым.

Анализ показателей деловой активности

На основе данных табл. 9 определим степень обеспеченности запасов источниками их формирования ООО «Ёмкость-бак» в 2017-2019 гг. по ряду показателей.

1. Наличие собственных оборотных средств (формула расчета 6):

Ес2017 = 300075 - (371385 + 39170) = -32140 тыс. руб.;
Ес2018 = 314153 - (377309 + 42081) = -21075 тыс. руб.;
Ес2019 = 349021 - (389854 + 39117) = -1716 тыс. руб.;

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (формула расчета 8):

Ет2017 = (300075 + 1435) - (371385 + 39170) = -30705 тыс. руб.;
Ет2018 = (314153 +1887) - (377309 + 42081) = -19188 тыс. руб.;
Ет2019 = (349021 + 2268) - (389854 + 39117) = 552 тыс. руб.;

3. Общая величина основных источников формирования запасов (формула расчета 9):

ЕΣ2017 = (300075 + 1435 + 174319) - (371385 + 39170) = 143614 тыс. руб.;
ЕΣ2018 = (314153 +1887 + 190349) - (377309 + 42081) = 171161 тыс. руб.;
ЕΣ2019 = (349021 + 2268 + 187438) - (389854 + 39117) = 187990 тыс. руб.;

Показателям наличия источников формирования запасов соответствуют показатели обеспеченности запасов источниками их формирования:

1. Недостаток собственных оборотных средств для формирования запасов (формула расчета 10):

2. Недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (формула расчета 11):

3) Излишек общей величины основных источников для формирования запасов (формула расчета 12):

Определим тип финансовой ситуации в ООО «Ёмкость-бак» в 2017-2019 гг. (модель 13-18).

Тип финансовой ситуации в ООО «Ёмкость-бак» в 2017 г.:

Тип финансовой ситуации в ООО «Ёмкость-бак» в 2018 г.:

Тип финансовой ситуации в ООО «Ёмкость-бак» в 2019 г.:

В табл. 11 отразим полученные результаты.

Таблица 11
Финансовая ситуация в ООО «Ёмкость-бак» в 2017-2019 гг.

На основе данных табл. 11 следует отметить, что в период с 2017 по 2019 г. ООО «Ёмкость-бак» находится в неустойчивом финансовом положении. Данное положение может привести к нарушению платежеспособности ООО «Ёмкость-бак». Данная ситуация связана с тем, что ООО «Ёмкость-бак» в 2015 г. привлекло процентный займ на пополнение оборотных средств, который в 2019 г. еще не был погашен, что существенно отражается на финансовом положении предприятия. Но у ООО «Ёмкость-бак» сохраняется возможность восстановления равновесия между платежными средствами и платежными обязательствами за счет использования в хозяйственном обороте предприятия источников средств, ослабляющих финансовую напряженность (временно свободных средств резервного капитала, специальных фондов, то есть фондов накопления и потребления, превышения непросроченной кредиторской задолженности над дебиторской, банковских кредитов на временное пополнение оборотных средств).

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Оценка деловой активности анализ

Оценим финансовое состояние ООО «Ёмкость-бак» с точки зрения ликвидности и платежеспособности. Рассчитав группы активов по формулам (19-22) и группы пассивов по формулам (23-26), построим таблицу, отражающую ликвидность баланса ООО «Ёмкость-бак» в 2017-2019 гг. (табл. 12).

Таблица 12
Ликвидность баланс ООО «Ёмкость-бак» в 2017-2019 г., тыс. руб.

Актив	2017 г.	2018 г.	2019 г.	Пассив	2017 г.	2018 г.	2019 г.
А1	76207	108484	121093	П1	17024	28778	25478
А2	39170	42081	39117	П2	191343	219127	212916
А3	6091	7293	14141	П3	1435	1887	2268
А4	371385	377309	389854	П4	300075	314153	349021

Таким образом, в 2017-2019 г. отношение актива и пассива баланса выглядит следующим образом:

А1 > П1;
А2 < П2;
А3 > П3;
А4 > П4.

На основании полученных отношений, следует отметить, что на протяжении 2017-2019 гг. ликвидность ООО «Ёмкость-бак» не является абсолютной. В балансе предприятия не достаточно быстрореализуемых активов (дебиторская задолженность и прочие активы) для того, чтобы покрыть краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и заемные средства). В данном случае наблюдается текущая ликвидность, которая опять же связана с крупным с процентным займом на пополнение оборотных средств.

В рамках углубленного анализа платежеспособности предприятия произведем расчет относительных показателей ликвидности актива баланса, различающихся набором ликвидных средств. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается с помощью формулы (28):

Коэффициент критической ликвидности (29):

Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается с помощью формулы (30):

На основе полученных данных построим таблицу, отражающую относительные показатели ликвидности ООО «Ёмкость-бак» (табл. 13).

Таблица 13
Относительных показатели ликвидности актива баланса ООО «Ёмкость-бак» в 2017-2019 гг., руб.

Таким образом, коэффициент абсолютной ликвидности указывает на то, что ООО «Ёмкость-бак» за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, реализуемых быстро в случае надобности могло погасить в 2017 г. 39,4%, в 2018 г. - 49,5%, а в 211 г. - 56,9% задолженности предприятия. Коэффициент в течение всего анализируемого периода имеет значение больше нормативного, что говорит о ликвидности баланса предприятия по данному показателю. Так прирост коэффициента абсолютной ликвидности в 2018 г. составил 24,3%, а в 2019 г. - 14,9%; прирост коэффициента критической ликвидности составил в 2018 г. - 14,0%, а в 2019 г. - 9,5%; прирост коэффициента текущей ликвидности составил в 2018 г. - (-6,2)%, а в 2019 г. - (-4,3%).

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Коэффициент критической ликвидности указывает на то, что ООО «Ёмкость-бак» в ближайшей перспективе при условии своевременного расчетов с дебиторами способно погасить текущую задолженность в 2017 г. на 60,3%, в 2018 г. - на 68,7%, а в 2019 г. - на 75,2%. Коэффициент в течение всего анализируемого периода ниже нормы, что говорит о неликвидности баланса по этому показателю.

Коэффициент текущей ликвидности указывает на то, что платежеспособность ООО «Ёмкость-бак» на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств в 2017 г. составляла всего 20,5%, в 2018 г. - 19,2%, а в 2019 г. - 18,4%, что говорит о неликвидности баланса по данному показателю.