АНАЛИЗ ПРЕДПРИЯТИЯ ОНЛАЙН

Анализ денежных средств дает объективную, точную и своевременную характеристику направлений их поступления и расходования, объемов состава, структуры, объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов, оказывающих различное влияние на изменение денежных потоков.

Целью анализа денежных потоков в ООО «Вьюга поставка» является разработка мероприятий по повышению эффективности управления денежными средствами организации. Данные отчета о движении денежных средств ООО «Вьюга поставка» (Приложение А и Б) играют важную роль не только для оценки эффективности управления денежными ресурсами организации, но используются в процессе анализа деятельности компании в целом.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

По данным отчета о движении денежных средств ООО «Вьюга поставка» составим табл. 6, отражающую структуру показателей притока денежных средств предприятия.

Наибольший удельный вес в притоке денежных средств ООО «Вьюга поставка» в 2017-2018 гг. составили средства в виде поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг. В 2018 году данный показатель составил 93,0%, что выше уровня 2017 года на 5,8%, а в 2019 году 99,2%, что ниже показателя 2018 года на 6,2%. Поступления от возврата предоставленных займов составили в 2018 г. - 1,9%, что ниже уровня 2017 г. на 4,6%, а в 2019 г. - 0,8%, что дало снижение в структуре денежных средств на 1,1%. А получение кредитов и займов в 2018 г. составило 4,9%, что меньше уровня 2017 г. на 1,1%, при этом в 2019 г. ООО «Вьюга поставка» кредитов и займов не привлекало. Прочие поступления предприятия в 2018 году составили 0,2%, а в 2019 году – 0,0%.

Таблица 6

Показатели состава и структуры притока денежных средств ООО «Вьюга поставка» в 2017 – 2019 гг.

Показатель денежных потоков	Сумма, тыс. руб.			Удельный вес, %			Изменение в структуре (+, -)
	2017	2018	2019	2017	2018	2019	2018 по сравнению с 2017	2019 по сравнению с 2018
Поступления от продажи продукции	125672	164471	137240	87,2	93,0	99,2	5,8	6,2
Поступления от возврата предоставленных займов	9398	3354	1023	6,5	1,9	0,8	-4,6	-1,1
Получение кредитов и займов	8693	8693	0	6,0	4,9	0,0	-1,1	-4,9
Прочие поступления	314	369	66	0,3	0,2	0,0	-0,1	-0,2
Положительный, всего	144077	176887	138329	100,0	100,0	100,0	-	-

Отразим структуру притока денежных средств в ООО «Вьюга поставка» на рис. 1.

Рисунок 2. Показатели состава и структуры притока денежных средств ООО «Вьюга поставка» в 2017 – 2019 гг.

Далее составим табл. 7, отражающую динамику показателей притока денежных средств предприятия. Для составления таблицы используем помимо отчета о движении денежных средств отчет о финансовых результатах ООО «Вьюга поставка».

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Таблица 7

Показатели динамики притока денежных средств ООО «Вьюга поставка» в 2017 – 2019 гг.

Показатель денежных потоков	Сумма, тыс. руб.			Абсолютный темп прироста, тыс. руб. (+, -)		Относительный темп прироста, % (+, -)
	2017	2018	2019	2018 по сравнению с 2017	2019 по сравнению с 2018	2018 по сравнению с 2017	2019 по сравнению с 2018
Поступления от продажи продукции	125672	164471	137240	38799	-27231	30,9	-16,6
Поступления от возврата предоставленных займов	9398	3354	1023	-6044	-2331	-64,3	-69,5
Получение кредитов и займов	8693	8693	0	0	-8693	0,0	-100,0
Прочие поступления	314	369	66	55	-303	17,5	-82,1
Положительный, всего	144077	176887	138329	32810	-38558	22,8	-21,8
Выручка от продаж	123901	158951	152736	35050	-6215	28,3	-3,9
Прибыль от продаж	27225	50342	21846	23117	-28496	84,9	-56,6
Чистая прибыль	22038	40161	15897	18123	-24264	82,2	-60,4

Отразим динамику притока денежных средств на рис. 3.

Показатели финансовых результатов деятельности ООО «Вьюга поставка» в 2019 г. показали динамику снижения, так выручка снизилась на 3,9%, прибыль от продаж на 56,6%, а чистая прибыль на 60,4%. Данная негативная тенденция отразилась также и на притоке денежных средств в организацию.

Рисунок 3. Показатели динамики притока денежных средств ООО «Вьюга поставка» в 2018 – 2019 гг.

В 2018 году положительный приток денежных средств составил 176887 тыс. руб., что больше уровня 2017 года на 22,8%, при этом в 2019 году приток денежных средств снизился и составил всего 138329 тыс. руб., что ниже уровня 2018 года на 21,8%.

Снижение положительного притока денежных средств в 2019 году объясняется снижением поступлений от возврата предоставленных займов на 64,3% в 2018 г. и на 69,5% в 2019 г. На снижение положительного притока денежных средств ООО «Вьюга поставка» повлияло так же снижение поступлений от продажи продукции, товаров, работ и услуг на 16,6% в 2019 г. К тому же руководство предприятия в 2019 г. отказалось от привлечения кредитов и займов.

При незначительной доле прочих поступлений в общем объеме положительного притока денежных средств, их динамика так же показала отрицательное направление - снижение в 2019 г. на 82,1%.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

По данным отчета денежных средств ООО «Вьюга поставка» составим табл. 8, отражающую структуру показателей оттока денежных средств предприятия.

Таблица 8

Показатели состава и структуры оттока денежных средств ООО «Вьюга поставка» в 2017 – 2019 гг.

Показатель                         денежных потоков	Сумма, тыс. руб.			Удельный вес, %			Изменение в структуре (+, -)
	2017	2018	2019	2017	2018	2019	2018 по сравнению с 2017	2019 по сравнению с 2018
Платежи поставщикам	82955	92083	64157	61,4	52,8	47,1	-8,5	-5,8
Платежи в связи с оплатой труда	22517	25069	30562	16,7	14,4	22,4	-2,3	8,0
Платежи процентов по долговым обязательствам	0	2053	511	0,0	1,2	0,4	1,2	-0,8
Платежи налога на прибыль организации	4875	10873	5073	3,6	6,2	3,7	2,6	-2,5
Прочие налоги и взносы	0	16731	7524	0,0	9,6	5,5	9,6	-4,1
Предоставление займов др. организациям	24776	3156	1677	18,3	1,8	1,2	-16,5	-0,6
Платежи на уплату дивидендов	0	1740	7500	0,0	1,0	5,5	1,0	4,5
Выплата кредитов и займов	0	8607	0	0,0	4,9	0,0	4,9	-4,9
Прочие платежи	0	13935	19265	0,0	8,0	14,1	8,0	6,1
Отрицательный, всего	135123	174247	136269	100,0	100,0	100,0	-	-

Отразим структуру оттока денежных средств в ООО «Вьюга поставка» на рис. 3.

Рисунок 4. Показатели состава и структуры оттока денежных средств ООО «Вьюга поставка» в 2017 – 2019 гг.

В период с 2017 по 2018 гг. в ООО «Вьюга поставка» основным источником оттока денежных средств были платежи поставщикам. В 2019 году данный показатель составил 47,1% от всего отрицательного движения денежных средств, что меньше показателя 2018 года на 5,8%, при этом следует отметить, что в 2019 году произошел рост доли всех других источников оттока денежных средств: по платежам в связи с оплатой труда на 8,0%, по платежам на уплату дивидендов и иных платежей – на 4,5%, по прочим платежам – на 6,1%.

При этом, в связи со снижением долговых обязательств в 2019 г. снижается отток денежных средств по данному пункту на 0,8%. Из-за снижения выручки и прибыли ООО «Вьюга поставка» снижается объем уплаты в бюджет налога на прибыль, и, соответственно, доля отчислений налога на прибыль в 2019 году снижается на 2,5% (против роста в 2018 г. на 2,6%), по другим налогам и взносам ситуация аналогичная - в 2018 г. рост на 9,6%, а в 2019 г. - снижение на 4,1%. Выплату по кредитам и займам компания осуществляла в 2018 г., поэтому в 2019 г. оттока денежных средств по данному пункту нет.

Далее составим табл. 9, отражающую динамику показателей оттока денежных средств предприятия.

Таблица 9

Показатели динамики оттока денежных средств ООО «Вьюга поставка» в 2017 – 2019 гг.

Показатель                         денежных потоков	Сумма, тыс. руб.			Абсолютный темп прироста, тыс. руб.  (+, -)		Относительный темп прироста, % (+, -)
	2017	2018	2019	2018 по сравнению с 2017	2019 по сравнению с 2018	2018 по сравнению с 2017	2019 по сравнению с 2018
Платежи поставщикам	82955	92083	64157	9128	-27926	11,0	-30,3
Платежи в связи с оплатой труда	22517	25069	30562	2552	5493	11,3	21,9
Платежи процентов по долговым обязательствам	0	2053	511	2053	-1542	100,0	-75,1
Платежи налога на прибыль организации	4875	10873	5073	5998	-5800	123,0	-53,3
Прочие налоги и взносы	0	16731	7524	16731	-9207	100,0	-55,0
Предоставление займов др. организациям	24776	3156	1677	-21620	-1479	-87,3	-46,9
Платежи на уплату дивидендов	0	1740	7500	1740	5760	100,0	331,0
Выплата кредитов и займов	0	8607	0	8607	-8607	100,0	-100,0
Прочие платежи	0	13935	19265	13935	5330	100,0	38,2
Отрицательный, всего	135123	174247	136269	39124	-37978	29,0	-21,8

Отразим динамику оттока денежных средств на рис. 5.

Рисунок 5. Показатели динамики оттока денежных средств ООО «Вьюга поставка» в 2018 – 2019 гг.

Данные табл. 6 и рис. 4 указывают на то, что если общий отток денежных средств в 2018 году составил 174247 тыс. руб., что выше уровня 2017 года на 29,0%, то в 2019 году отток денежных средств ООО «Вьюга поставка» - 136269 тыс. руб., что ниже уровня 2018 года на 21,8%. Снижение общего объема оттока денежных средств в 2019 году произошло за счет снижения по платежам поставщикам на 30,3%, по платежам процентов по долговым обязательствам на 75,1%, по платежам налога на прибыль организации на 53,3%, по прочим налогам и взносам на 55%, по предоставлению займов другим организациям на 46,9% и по платежам на выплату кредитов и займов на 100%.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Для характеристики равномерности распределения денежных потоков ООО «Вьюга поставка» в период 2017-2019 гг., необходимо воспользоваться относительной величиной коэффициента равномерности ( ):

,                                                      (1)
где  - коэффициент равномерности денежных потоков,
- среднеквадратическое отклонение фактических значений денежных потоков от их среднеарифметического значения,
- среднеарифметическое значение денежных потоков.

Для расчета коэффициента равномерности используем фактические годовые значения удельных весов (в %) притоков и оттоков денежных средств.

Произведем расчет коэффициентов равномерности притоков и оттоков денежных средств (табл. 10).

Таблица 10

Расчет коэффициентов равномерности притоков и оттоков денежных средств ООО «Вьюга поставка» в 2017 – 2019 гг.

Таким образом, исчисленные коэффициенты равномерности имеют недостаточно высокие значения. Однако их сравнение в динамике говорит в пользу 2018 года, коэффициент равномерности по притоку денежных средств 38,3% (средний), коэффициент равномерности по оттоку денежных средств 14,0% (средний). Таким образом, в 2019 году коэффициенты равномерности как по притоку денежных средств, так и по оттоку имеют тенденцию к снижению.