Необходимо проанализировать средние сроки погашения дебиторской и кредиторской задолженностей, которые рассчитываются по следующим формулам:
, (1)
, (2)
где 
- средний срок погашения дебиторской задолженности в днях;
- средний срок погашения кредиторской задолженности в днях;
- средние остатки дебиторской задолженности за период;
- средние остатки кредиторской задолженности за период;
- выручка (нетто) от продаж;
- себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;
- число дней в периоде.
Для удобства расчетов построим табл. 4 и 5.
Таблица 4
Расчет средних сроков погашения дебиторской задолженности ЗАО «Фирма «Вид» в 2018-2019 гг.
Показатель |
2018 г. |
2019 г. |
Изменение |
Средние остатки дебиторской задолженности за период ( ), тыс. руб. |
|
|
4292 |
Выручка (нетто) от продаж ( ), тыс. руб. |
196816 |
192595 |
-4221 |
Число дней в периоде ( ), дней |
365 |
365 |
0 |
Средний срок погашения дебиторской задолженности в днях ( ), дней |
|
|
8,7 |
На основе данных табл. 4 следует отметить, что в 2019 году в ЗАО «Фирма «Вид» средний срок погашения дебиторской задолженности составил 35,1 дней, что выше показателя предыдущего периода на 8,7 дней. Рост среднего срока погашения дебиторской задолженности произошел из-за того, что объем выручки снизился на 4221 тыс. руб., а средние остатки дебиторской задолженности в 2019 году выше уровня 2018 года на 4292 тыс. руб.
На основе данных табл. 5 следует отметить, что в 2019 году средний срок погашения кредиторской задолженности составил 68,3 дня, что выше аналогичного показателя 2018 года на 9 дней. При этом себестоимость проданных товаров, работ и услуг выросла на 2019 тыс. руб., а средние остатки кредиторской задолженности на 4999 тыс. руб.
Следует отметить, что оборачиваемость дебиторской задолженности ЗАО «Фирма «Вид» в 2019 г. опережает оборачиваемость кредиторской задолженности в 1,9 раза (68,3 / 35,1), что означает, что при одновременном возникновении сопоставимой суммы кредиторской и дебиторской задолженности последняя поступит раньше срока погашения кредиторской задолженности. Данная тенденции позволяет ЗАО «Фирма «Вид» производить своевременные расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Таблица 5
Расчет средних сроков погашения кредиторской задолженности ЗАО «Фирма «Вид» в 2018-2019 гг.
Показатель |
2018 г. |
2019 г. |
Изменение |
Средние остатки кредиторской задолженности за период ( ), тыс. руб. |
|
|
4999 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг ( ), тыс. руб. |
188580 |
190599 |
2019 |
Число дней в периоде ( ), дней |
365 |
365 |
0 |
Средний срок погашения кредиторской задолженности в днях ( ), дней |
|
|
9,0 |
Таким образом, для улучшения финансовых результатов, ЗАО «Фирма «Вид» необходимо пополнение собственных средств за счет распределения чистой прибыли, снижения дебиторской задолженности и сокращения запасов материальных ценностей.
Для роста прибыли ЗАО «Фирма «Вид» следует осуществить:
1. Мероприятия по снижению затрат в хозяйственной деятельности:
- - уменьшение общехозяйственных расходов в части затрат на автотранспорт, представительские расходы, на командировки, на охрану и др.;
- - внедрение ресурсосберегающих технологий;
- - введение более жесткого контроля за потреблением энергоресурсов;
- - сокращение затрат на рекламу за счет пересмотра рекламного бюджета;
- - внедрение прогрессивных форм оплаты труда, обеспечивающих рост производительности труда работников и др.
2. Мероприятия по увеличению объемов продаж:
- - проведение маркетинговых исследований и наблюдений за различными оптовыми ценами по аналогичной продукции в данном и соседних регионах;
- - проведение анализа цены и объема реализуемой продукции и нахождение наиболее разумного компромисса: уменьшение цен на услуги, для того чтобы увеличить долю предприятия на рынке и объем продаж;
- - развитие долгосрочных отношений с поставщиками для обеспечения качества поставок и снижения затрат и др.
3. Мероприятия по контролю за дебиторской и кредиторской задолженностью. Для повышения эффективности контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью на бухгалтерию и линейных руководителей в ЗАО «ФИРМА «ВИД» следует возложить следующие задачи:
- - подтверждение достоверности внутренней информации о величине и динамике дебиторской и кредиторской задолженности;
- - оценка эффективности их использования;
- - выявление отклонений фактических показателей дебиторской и кредиторской задолженности от запланированных величин, а также факторов, повлиявших на эти отклонения;
- - поиск внутрихозяйственных резервов роста финансовой устойчивости.