Чтобы выяснить причины отклонений в использовании фонда заработной платы, необходимо сопоставить фактический его расход за отчетный период с предусмотренной сметой по соответствующим направлениям.
Анализ эффективности использования фонда заработной платы
Смета указанных расходов составляется на год с распределением по кварталам, обсуждается и утверждается трудовым коллективом. Анализ использования фонда заработной платы приведен в табл. 3.
Таблица 3
Анализ использования фонда заработной платы, тыс. р.
Показатели |
За отчетный период |
Фактически за соответствующий прошлый период, 2018 г. |
Фактический темп роста к прошлому периоду, % (гр. 2 : гр. 5 100) |
|||
по плану, 2019 г. |
фактически, 2019 г. |
выполнение плана, % |
отклонение от плана |
|||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
3 |
6 |
1 Фонд заработной платы, включаемой в себестоимость |
263104 |
328880 |
125 |
+65776 |
234183,7 |
140,4 |
1.1. По сдельным расценкам |
50284 |
62968,4 |
125,2 |
+ 12684,4 |
37040 |
169,7 |
1.2. Тарифным ставкам и должностным окладам |
112172 |
140215 |
125 |
+28043 |
103863 |
135 |
1.3. Премирование за производственные результаты |
53640 |
67194,7 |
125,3 |
+ 13554.7 |
46967 |
143 |
1.4. Доплаты и надбавки за совмещение профессий, профессиональное мастерство рабочих, высокую квалификацию служащих |
18421 |
22838,6 |
124 |
+4417,6 |
18501 |
123,4 |
1.5. Доплаты за работу в ночное время, праздничные дни. сверхурочное время |
7690 |
9020 |
117,3 |
+1330 |
7644 |
118 |
1.6. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков |
16697 |
20871,8 |
125 |
+4174,8 |
16015,7 |
130,3 |
1.7. Оплата льготных часов подростков, перерывов в работе кормящих матерей |
800 |
1003 |
125,4 |
+203 |
833,3 |
120,4 |
1.8. Доплаты до среднего |
2600 |
3853 |
148,2 |
+1253 |
2603 |
148 |
1.9. Оплата простоев |
X |
8,1 |
X |
+8,1 |
6,7 |
120,9 |
1.10. Оплата работ по трудовому соглашению (совместителям) |
800 |
907,4 |
113,4 |
+ 107,4 |
710 |
127,8 |
2. Выплаты за счет чистой прибыли |
73860 |
108555,5 |
147 |
+34695,5 |
70994 |
152,9 |
2.1. Вознаграждение за общие результаты работы по итогам года |
32500 |
44447,5 |
136,8 |
+11947,5 |
31748 |
140 |
2.2. Единовременные выплаты пенсионерам |
500 |
675 |
135 |
+175 |
390 |
173,1 |
2.3. Материальная помощь |
20200 |
31845 |
157,6 |
+11645 |
19240 |
165,5 |
2.4. Оплата отпусков сверх установленных сроков |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
2.5. Стипендии студентам и плата за обучение |
160 |
288 |
180 |
+ 128 |
156 |
184,6 |
2.6. Погашение ссуд работникам на улучшение жилищных условий |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
2.7. Выплата дивидендов по цепным бумагам |
10500 |
11100 |
105,7 |
+600 |
10500 |
105,7 |
2.8. Стоимость путевок па отдых и лечение |
10000 |
20200 |
202 |
+10200 |
8960 |
225,4 |
Итого средств фонда заработной платы |
336964 |
437435,5 |
129,8 |
+ 100471,5 |
305177,7 |
143,3 |
На основе данных таблицы построим диаграмму, отражающую динамику фонда оплаты труда (рис. 5).
Рис. 5. Динамика использования фонда заработной платы в СК-Диск, тыс. руб.
Как свидетельствуют данные табл. 3 и рис. 5, фонд заработной платы увеличился в отчетном периоде по сравнению с планом на 100471,5 тыс. р., или на 29,8%. Рост этих средств по сравнению с предыдущим периодом составил 43,3%. В основном наблюдается равномерный рост по всем видам оплат в составе расходов на оплату труда, что связано с пропорциональным увеличением тарифных ставок и расценок в связи с ростом минимальной заработной платы.
Анализ использования фонда заработной платы
Для выплат из чистой прибыли характерно неравномерное увеличение по отдельным видам, в целом наблюдается тенденция к увеличению выплат социальной направленности - материальной помощи, выплат пенсионерам, ранее работавшим на предприятии, оздоровительных путевок. Высокими темпами растут расходы на выплату студентам стипендий и плата за обучение в вузах.
Исходные данные для анализа средств на оплату труда в составе себестоимости продукции СК-Диск приведены в таблица 4.
Таблица 4
Исходные данные для анализа средств на оплату труда в составе себестоимости продукции
Виды оплат |
Оплата труда, тыс. р. |
||
по плану, 2019 г. |
по отчету, 2019 г. |
отклонение от плана |
|
Рабочие |
|||
1. Переменная часть оплаты труда рабочих без оплаты отпусков |
85414 |
107681 |
+22267 |
1.1. Сдельные расценки |
50284 |
62505,6 |
+ 12221,6 |
1.2. Премии за производственные результаты |
35130 |
45175,4 |
+10045,4 |
2. Постоянная часть оплаты труда |
79104 |
97722,6 |
+ 18618,6 |
2.1. Оплата по тарифным ставкам |
54964 |
69212,1 |
+ 14248,1 |
2.2. Все виды доплат и надбавки из них |
23340 |
27499,4 |
+4159,4 |
2.2.1. Доплаты за сверхурочное время |
X |
490 |
+490 |
2.3. Прочие виды оплат |
800 |
1011,1 |
+211,1 |
2.3.1 Оплата простоев |
X |
8,1 |
+8.1 |
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных (стр. 1 + стр.2) |
164518 |
205403,6 |
+40885,6 |
4. Удельный вес переменной части, % (стр. 1 : стр. 3 100) |
51,92 |
52,42 |
+0,5 |
5. Распределение отпускных |
|
|
|
5.1. Относящихся к переменной части (стр. 5 стр.4: 100) |
5647 |
7126,6 |
+ 1479,6 |
5.2. Относящихся к постоянной части (стр. 5 - стр. 5.1) |
5230 |
6468,7 |
+ 1238,7 |
Итого оплата отпусков |
10877 |
13595,3 |
+2718,3 |
6. Итого оплата труда рабочих с отпусками |
175395 |
218998,9 |
+43603,9 |
6.1. Переменная часть (стр. 1 + стр. 5.1) |
91061 |
114807,6 |
+23746,6 |
6.2. Постоянная часть (стр. 2 + стр. 5.2) |
84334 |
104191,3 |
+ 19857,3 |
Служащие |
|||
7. Оплата труда служащих |
86909 |
108973,7 |
+22064,7 |
7.1. Оплата по окладам, включая оплату отпусков |
63028 |
78742,2 |
+15714,2 |
7.2. Премии |
18510 |
23164,3 |
+4654,3 |
7.3. Доплаты и надбавки |
5371 |
7067,2 |
+ 1696,2 |
8. Оплата труда работников неосновной деятельности |
800 |
907,4 |
+ 107,4 |
9. Всего расходов на оплату труда по предприятию |
263104 |
328880 |
+65776 |
Анализ использования фонда заработной платы на примере
Расчет факторов изменения расходов на оплату труда производится в аналитической табл. 5. Для заполнения табл. 5 используются данные табл. 4, а также данные отчета по продукции, плановые и фактические калькуляции себестоимости выпущенной продукции.
Таблица 5
Анализ расходов на оплату труда в составе себестоимости продукции
Факторы |
Расчет |
Результат влияния, тыс. руб. |
Структура факторов, % |
1. Оплата труда рабочих |
218998,9 - 175395 |
+43603,9 |
66,3 |
1.1. В переменной части за счет изменения: |
|
|
|
1.1.1. Объема продукции |
91061 * 1,005 – 91061 = 91516,3 - 91061 |
+155,3 |
0,7 |
1.1.2. Структуры |
95140 – 91516,3 |
+3623,7 |
5,5 |
1.1.3. Прямой оплаты труда на единицу изделия |
114807,6 - 95140 |
+19667,6 |
29,9 |
Итого |
114807,6 - 91061 |
+23746,6 |
36,1 |
1.2. В постоянной части за счет изменения: |
|
|
|
1.2.1. Оплаты по тарифным ставкам |
69212,1 - 54964 |
+14248,1 |
21,7 |
1.2.2. Оплата отпусков |
6468,7 - 5230 |
+1238,7 |
1,9 |
1.2.3. Доплат за сверхурочное время |
490 |
+490 |
0,7 |
1.2.4. Оплаты целодневных и внутрисменных простоев |
8,1 |
+8,1 |
|
1.2.5. Прочих видов доплат и оплат |
(27499,4 + 1011,1) – (23340 + 800) – 490 – 8,1 |
+3872,4 |
5,9 |
Итого |
104191,3 - 84334 |
+19857,3 |
30,2 |
2. Оплата труда служащих всего |
108973,7 - 86909 |
+22064,7 |
33,5 |
В том числе за счет изменения: |
|
|
|
2.1. Численности служащих |
(1383 – 1395) * 62300,4 |
-747,6 |
-1,2 |
2.2. Средней оплаты труда служащих |
(78795,2 – 62300,4) * 1383 |
+22812,3 |
34,7 |
3. Оплата труда работников неосновной деятельности, включая совместителей |
907,4 - 800 |
+107,4 |
0,2 |
Всего расходов по оплате труда на предприятии |
328880 - 263104 |
+65776 |
100 |
Таким образом, увеличение расходов на оплату труда в СК-Диск в размере 65776 тыс. руб. было связано на 66,3% с ростом оплаты труда рабочих и на 33,5% с ростом оплаты труда служащих. В переменной части расходов на оплату труда рабочих наибольший удельный вес занимает рост прямой оплаты труда на единицу продукции, что связано с введением новых тарифных расценок, исходя из роста минимальной заработной платы. Незначительные изменения в переменной части оплаты труда рабочих вызваны структурными сдвигами в выпуске продукции. В постоянной части расходов на оплату наибольшее увеличение произошло в оплате труда по тарифным ставкам в результате их увеличения.