Данные отчета о движении денежных средств ООО «Столовка» играют важную роль не только для оценки эффективности управления денежными ресурсами организации, но используются в процессе анализа деятельности компании в целом.
Анализ отчета о движении денежных средств
Анализ денежных средств следует провести в пять этапов.
На первом этапе рассмотрим динамику объема формирования положительного денежного потока ООО «Столовка» (притока денежных средств) в разрезе отдельных источников. Сопоставим темпы роста положительного денежного потока с темпами роста активов, объемов выручки от продаж, показателями прибыли от продаж, чистой прибыли. Особое внимание уделим соотношению источников образования положительного денежного потока: внутренних (выручки от продаж) и внешних (полученных займов, кредитов), выявлению степени зависимости от внешних источников.
Пример анализа движения денежных средств
По данным отчета денежных средств ООО «Столовка» составим табл. 5, отражающую структуру показателей притока денежных средств предприятия.
Таблица 5
Показатели состава и структуры притока денежных средств
ООО «Столовка» в 2017 - 2019 гг.
Показатель денежных потоков |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Изменение в структуре (+, -) |
|||||
2017 |
2018 |
2019 |
2017 |
2018 |
2019 |
2018 по сравнению с 2017 |
2019 по сравнению с 2018 |
|
Средства, полученные от покупателей, заказчиков |
5468 |
6543 |
5541 |
95,3 |
98,7 |
93,7 |
3,5 |
-5,0 |
Прочие доходы |
272 |
83 |
370 |
4,7 |
1,3 |
6,3 |
-3,5 |
5,0 |
Положительный всего |
5740 |
6626 |
5911 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
0,0 |
0,0 |
Отразим структуру притока денежных средств в ООО «Столовка» на рис. 1.
Рисунок 1. Показатели состава и структуры притока денежных средств ООО «Столовка» в 2017 - 2019 гг.
Как видно из табл. 5 и рис. 1, наибольший удельный вес в притоке денежных средств ООО «Столовка» в 2017-2018 гг. составил средства, полученные от покупателей и заказчиков. В 2018 году данный показатель составил 98,7%, что выше уровня 2017 года на 3,5%, а в 2019 году 93,7%, что ниже показателя 2018 года на 5%. Прочие доходы предприятия в 2018 году составили 1,3%, а в 2019 году - 6,3%.
Анализ движения денежных средств на предприятии
Далее составим табл. 6, отражающую динамику показателей притока денежных средств предприятия. Для составления таблицы используем помимо Отчета о движении денежных средств Отчет о прибылях и убытках ООО «Столовка» (Приложение 3 и 4).
Таблица 6
Показатели динамики притока денежных средств ООО «Столовка»
в 2017 - 2019 гг.
Показатель денежных потоков |
Сумма, тыс. руб. |
Абсолютный темп прироста, тыс. руб. (+, -) |
Относительный темп прироста, % (+, -) |
||||
2017 |
2018 |
2019 |
2018 по сравнению с 2017 |
2019 по сравнению с 2018 |
2018 по сравнению с 2017 |
2019 по сравнению с 2018 |
|
Средства, полученные от покупателей, заказчиков |
5468 |
6543 |
5541 |
1075 |
-1002 |
19,7 |
-15,3 |
Прочие доходы |
272 |
83 |
370 |
-189 |
287 |
-69,5 |
345,8 |
Положительный всего |
5740 |
6626 |
5911 |
886 |
-715 |
15,4 |
-10,8 |
Выручка от продаж |
5468 |
6543 |
5541 |
1075 |
-1002 |
19,7 |
-15,3 |
Прибыль от продаж |
1164 |
1195 |
667 |
31 |
-528 |
2,7 |
-44,2 |
Чистая прибыль |
724 |
786 |
226 |
62 |
-560 |
8,6 |
-71,2 |
Отразим динамику притока денежных средств на рис. 2.
Рисунок 2. Показатели динамики притока денежных средств ООО «Столовка» в 2018 - 2019 гг.
На основе данных табл. 6 и рис. 2 следует отметить, что в 2018 году положительный приток денежных средств составил 6626 тыс. руб., что больше уровня 2017 года на 15,4%, при этом в 2019 году приток денежных средств составил всего 5911 тыс. руб., что ниже уровня 2018 года на 10,8%.
Снижение положительного притока денежных средств в 2019 году объясняется снижением объема выручки от продаж на 15,3% (по сравнению с выручкой 2018 года), что стало одним из факторов снижения прибыли от продаж на 44,2% и, соответственно, чистой прибыли на 71,2%. При этом следует отметить, что внешних займов на протяжении всего анализируемого периода ООО «Столовка» не получало, то есть является независимым от внешних источников денежных средств.
Учет и анализ денежных средств организации
Второй этап анализа денежных средств ООО «Столовка» заключается в изучении динамики объема отрицательного денежного потока организации (оттока денежных средств), а также его структуры по направлениям расходования денежных средств.
По данным отчета денежных средств ООО «Столовка» составим табл. 7, отражающую структуру показателей притока денежных средств предприятия соответственно.
Таблица 7
Показатели состава и структуры оттока денежных средств
ООО «Столовка» в 2017 - 2019 гг.
Показатель денежных потоков |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Изменение в структуре (+, -) |
|||||
2017 |
2018 |
2019 |
2017 |
2018 |
2019 |
2018 по сравнению с 2017 |
2019 по сравнению с 2018 |
|
Иные оборотные активы |
767 |
584 |
649 |
13,9 |
8,8 |
10,9 |
-5,1 |
2,2 |
Оплата труда |
221 |
309 |
311 |
4,0 |
4,6 |
5,2 |
0,6 |
0,6 |
Оплата по налогам и сборам |
463 |
420 |
439 |
8,4 |
6,3 |
7,4 |
-2,1 |
1,1 |
Прочие расходы |
4065 |
5352 |
4538 |
73,7 |
80,3 |
76,4 |
6,6 |
-3,9 |
Отрицательный всего |
5516 |
6665 |
5937 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
- |
- |
Отразим структуру оттока денежных средств в ООО «Столовка» на рис. 3.
Рисунок 3. Показатели состава и структуры оттока денежных средств ООО «Столовка» в 2017 - 2019 гг.
Данные табл. 7 и рис. 3 указывают на то, что в период с 2017 по 2018 гг. в ООО «Столовка» основным источником оттока денежных средств были прочие расходы. В 2019 году данный показатель составил 76,4% от всего отрицательного движения денежных средств, что меньше показателя 2018 года на 3,9%, при этом следует отметить, что в 2019 году произошел рост доли всех других источников оттока денежных средств: по иным оборотным активам на 2,2%, по оплате труда - на 0,6%, по оплате по налогам - на 1,1%.
Далее составим табл. 8, отражающую динамику показателей оттока денежных средств предприятия.
Таблица 8
Показатели динамики оттока денежных средств ООО «Столовка»
в 2017 - 2019 гг.
Показатель денежных потоков |
Сумма, тыс. руб. |
Абсолютный темп прироста, тыс. руб. (+, -) |
Относительный темп прироста, % (+, -) |
||||
2017 |
2018 |
2019 |
2018 по сравнению с 2017 |
2019 по сравнению с 2018 |
2018 по сравнению с 2017 |
2019 по сравнению с 2018 |
|
Иные оборотные активы |
767 |
584 |
649 |
-183 |
65 |
-23,9 |
11,1 |
Оплата труда |
221 |
309 |
311 |
88 |
2 |
39,8 |
0,6 |
Оплата по налогам и сборам |
463 |
420 |
439 |
-43 |
19 |
-9,3 |
4,5 |
Прочие расходы |
4065 |
5352 |
4538 |
1287 |
-814 |
31,7 |
-15,2 |
Отрицательный всего |
5516 |
6665 |
5937 |
1149 |
-728 |
20,8 |
-10,9 |
Отразим динамику оттока денежных средств на рис. 4.
Рисунок 4. Показатели динамики оттока денежных средств ООО «Столовка» в 2018 - 2019 гг.
Данные табл. 6 и рис. 4 указывают на то, что если общий отток денежных средств в 2018 году составил 6665 тыс. руб., что выше уровня 2017 года на 20,8%, то в 2019 году отток денежных средств ООО «Столовка» - 5937 тыс. руб., что ниже уровня 2018 года на 10,9%. При этом следует отметить, что рост оттока денежных средств по иным оборотным активам в 2019 году составил 11,%, по оплате труда 0,6%, по оплате по налогам и сборам - 4,5%. При этом снижение общего объема оттока денежных средств в 2019 году произошло за счет снижения на 15,2% оттока по прочим расходам.
Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств
На третьем этапе анализа денежных средств ООО «Столовка» проанализируем сбалансированность положительного и отрицательного денежных потоков по общему объему. Анализ динамики чистого денежного потока позволит оценить результат деятельности предприятия, так как чистый денежный поток служит одним из важнейших индикаторов сбалансированности производственно-финансовой деятельности.
Далее, для проведения подробного анализа движения денежных средств необходимо провести коэффциентый аналил. Если Вам требуется помощь в его проведении, то напишите мне в онлайн-чате в правой нижней части экрана.