На предприятии имеется более 80 единиц автотранспорта. Кроме специализированного, для перевозки ГСМ, это почти все виды грузовых и легковых машин, автобусы, строительная и специальная техника.
На сегодня предприятие выполняет следующие виды услуг:
- - перевозка (транспортировка) всех видов грузов, в том числе нефти и нефтепродуктов;
- - оказание транспортных услуг в России, включая осуществление транспортно-экспедиционной деятельности;
- - пассажирские перевозки.
Для анализа доходов, прибыли и рентабельности ОАО «АТП» на основе Отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) составим таблицу с исходными данными (табл. 2 и рис. 8).
Таблица 2
Исходная информация для анализа прибыли ОАО «АТП», тыс. руб.
Показатели |
2018 г. |
2019 г. |
А |
1 |
2 |
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
78306 |
63632 |
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
64264 |
50461 |
3. Управленческие расходы |
10772 |
11401 |
4. Полная себестоимость реализованной товаров, продукции, работ, услуг (стр. 2 + стр. 3) |
75036 |
61862 |
5. Результат от реализации товаров, продукции, работ, услуг (стр. 1 – стр. 4) |
3270 |
1770 |
6. Внереализационные доходы |
3056 |
579 |
7. Внереализационные расходы |
3761 |
1431 |
8.Прибыль отчетного периода (балансовая прибыль) (стр. 5 + стр.6 – стр. 7) |
2565 |
918 |
Проведем анализ динамики прибыли ОАО «АТП» за 2018-2019 гг. (табл. 3).
Таблица 3
Динамика прибыли ОАО «АТП» в 2018-2019 гг., тыс. руб.
Показатели |
2018 г. |
2019 г. |
Абсолютный прирост, тыс. руб. (+/-) |
Относительный прирост, % (+/-) |
А |
1 |
2 |
3 = гр. 2 – гр. 3 |
4 = гр.2 / гр. 3 * 100 - 100 |
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
78306 |
63632 |
-14674 |
-18,7 |
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
64264 |
50461 |
-13803 |
-21,5 |
3. Управленческие расходы |
10772 |
11401 |
629 |
5,8 |
4. Полная себестоимость реализованной товаров, продукции, работ, услуг (стр. 2 + стр. 3) |
75036 |
61862 |
-13174 |
-17,6 |
5. Результат от реализации товаров, продукции, работ, услуг (стр. 1 – стр. 4) |
3270 |
1770 |
-1500 |
-45,9 |
6. Внереализационные доходы |
3056 |
579 |
-2477 |
-81,1 |
7. Внереализационные расходы |
3761 |
1431 |
-2330 |
-62,0 |
8.Прибыль отчетного периода (балансовая прибыль) |
2565 |
918 |
-1647 |
-64,2 |
На основе данных табл. 3 следует отметить, что в 2019 году ОАО «АТП» получило прибыль в размере 63632 тыс. руб., что меньше показателя 2018 года на 18,7%. При этом себестоимость предоставленных автотранспортных услуг в 2019 году упала на 21,5%, по сравнению с себестоимостью 2018 года, что связано, прежде всего, со снижением хозяйственно активности предприятия в 2019 году.
Рис. 8. Динамика прибыли ОАО «АТП» в 2018-2019 гг., тыс. руб.
В 2019 году управленческие расходы выросли на 5,8%, что сказалось на снижении полной себестоимость предоставленных ОАО «АТП» автотранспортных услуг, которая снизилась на 17,6%, что на 3,9% выше себестоимости без учета управленческих расходов.
Финансовый результат от основного вида хозяйственной деятельности ОАО «АТП» составил в 2019 году 1770 тыс. руб., что ниже аналогичного показателя предыдущего года на 1500 тыс. руб. или 45,9%.
В 2019 году отмечается резкое снижение внереализационных доходов ОАО «АТП» - на 81,1%, при этом внереализационные расходы снизились всего на 62%.
Таким образом, по результатам хозяйственной деятельности ОАО «АТП» в 2019 году получило прибыль в размере 918 тыс. руб., что на 64,2% ниже показателя 2018 года.
Теперь необходимо рассмотреть структуру доходов и расходов ОАО «АТП» и их динамику в 2018-2019 гг. (табл. 4).
Таблица 4
Структура доходов и расходов ОАО «АТП» в 2018-2019 гг., тыс. руб.
Показатели |
2018 г. |
2019 г. |
Доля показателя в общем объеме выручки 2018 г., % |
Доля показателя в общем объеме выручки 2019 г., % |
Изменение, % |
А |
1 |
2 |
3 = стр. 1 / показатель 2018 г. * 100 |
4 = стр. 1 / показатель 2019 г. * 100 |
5 = 4 - 3 |
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
78306 |
63632 |
100,0 |
100,0 |
- |
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
64264 |
50461 |
82,1 |
79,3 |
-2,8 |
3. Управленческие расходы |
10772 |
11401 |
13,8 |
17,9 |
4,2 |
4. Полная себестоимость реализованной товаров, продукции, работ, услуг (стр. 2 + стр. 3) |
75036 |
61862 |
95,8 |
97,2 |
1,4 |
5. Результат от реализации товаров, продукции, работ, услуг (стр. 1 – стр. 4) |
3270 |
1770 |
4,2 |
2,8 |
-1,4 |
6.Прибыль отчетного периода (балансовая прибыль) |
2565 |
918 |
3,3 |
1,4 |
-1,8 |
На основе данных табл. 4, можно сделать следующие выводы. В 2019 году доля себестоимости в выручке от реализации услуг ОАО «АТП» составила 79,3%, при этом в 2018 году ее доля была 82,3%, что на 2,8% выше показателя текущего года. Следует отметить, что в 2019 году доля управленческих расходов увеличилась на 4,2%, в результате чего доля результата от реализации услуг ОАО «АТП» снизилась на 1,4%, а прибыль – на 1,8%.
Таким образом, в 2019 году ОАО «АТП» получила прибыль существенно меньшую чем в 2018 году, что связано прежде всего со снижением хозяйственной активности, а также с увеличением управленческих и внереализационных расходов.
Анализ показателей прибыли и рентабельности (анализ влияния факторов)
Как было указано выше, в 2019 году ОАО «АТП» получило прибыль в размере 918 тыс. руб., что меньше 2018 года на:
918 – 2565 = -1647 тыс. руб.
Проведем анализ факторов, повлиявших на такое существенное снижение прибыли ОАО «АТП» в 2019 году.
1. Влияние тарифов на перевозки.
В 2018 году средний тариф на перевозку грузов за 1 т/км составил 1,770 руб., а в 2019 году 1,942 руб.
При этом в 2018 году ОАО «АТП» осуществило перевозку 44240,7 т/км, а в 2019 году 32766,2 т/км.
Произведем расчет:
тыс. руб.
2. Влияния изменений в объеме предоставленных автотранспортных услуг.
Рассчитаем коэффициент K1:
В 2018 году себестоимость 1 т/км составила:
64264 / 44240,7 = 1,45 тыс. руб.,
а в 2019 г. 50461 / 32766,2 = 1,54 тыс. руб.
Рассчитаем влияния изменений в объеме предоставленных автотранспортных услуг:
тыс. руб.
3. Влияния изменений в структуре предоставления автотранспортных услуг.
Рассчитаем коэффициент K2:
тыс. руб.
4. Влияние экономии (перерасхода) от снижения (повышения) себестоимости предоставленных автотранспортных услуг.
тыс. руб.
5. Влияние прибыли от внереализационных доходов и расходов.
тыс. руб.
Общее влияние факторов на изменение прибыли в 2019 году составляет:
тыс. руб.
Проверим расчеты. Для этого должны соблюдаться следующие равенства:
Влияние отдельных факторов на прибыль ОАО «АТП» в 2019 году представлено на рис. 9.
Рис. 9. Влияние факторов на прибыль ОАО «АТП» в 2019 году, тыс. руб.
6. Определим рентабельность ОАО «АТП» в 2018 и 2019 гг.
Для расчета рентабельности используются данные Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках (Приложение 1 и 2 соответственно).
Таким образом, рентабельность ОАО «АТП» в 2019 году снизилась на 4,0 – 11,2 = -7,2%.
Рентабельность перевозок определяется по формуле:
;
Таким образом, рентабельность ОАО «АТП» в 2019 году повысилась на 3,5 – 5,1 = 1,6%.
Изменение рентабельности ОАО «АТП» в 2018-2019 гг., представлено на рис. 10.
Рис. 10. Изменение рентабельности ОАО «АТП» в 2019 году, %
Таким образом, в 2019 году изменение тарифов в сторону увеличения принесло ОАО «АТП» дополнительную прибыль в размере 5635,8 тыс. руб. При этом изменения в объеме предоставленных автотранспортных услуг снизили прибыль предприятия в 2019 году на 255,9 тыс. руб. Изменения в структуре предоставления услуг снизила на прибыли ОАО «АТП» на 415,3 тыс. руб. Повышение себестоимости предоставляемых услуг снизило прибыль предприятия в 2019 году на 5054,6 тыс. руб. Полученный убыток от внереализационных расходов также снизил прибыль ОАО «АТП» на 1647 тыс. руб. В общей сумме рассмотренные факторы в 2019 году снизили прибыль ОАО «АТП» на 1647 тыс. руб.
3. Резервы увеличения доходов и прибыли
Основными источниками резервов являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества и т.д., рис. 11.
Рис. 11. Резервы увеличения прибыли
Как как автотранспортное предприятие «АТП» является отраслевым, то такие направления увеличения доходов и прибыли, как увеличение цены, снижение себестоимости, повышение качества и поиск более выгодных рынков сбыта неприемлемы.
Так в 2019 году у ОАО «АТП» существенно упало количество грузоперевозок, то резервом увеличения прибыли в 2020 и последующих годах должно стать увеличение объемов осуществления грузоперевозок и снижения их себестоимости.
1. Увеличение объема грузоперевозок. Для определения резервов роста прибыли необходимо выявленный ранее резерв роста грузоперевозок (
) (показатель 2018 года) умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу измерения количества грузоперевозок (
):
Таким образом, резерв увеличения суммы прибыли за счет увеличения объема грузоперевозок составил 3463,2-2565 = 898,2 тыс. руб.
2. Снижение себестоимости продукции. Для подсчета резерва увеличения прибыли необходимо предварительно выявленный резерв снижения себестоимости грузоперевозок ( 
) (показатель 2008 года) умножить на возможный объем их реализации с учетом резервов ее роста :
тыс. руб.
Таким образом, резерв увеличения суммы прибыли за счет увеличения объема грузоперевозок составил 68132 – 50461 = 17671 тыс. руб.
Таким образом, за счет увеличения объема грузоперевозок и снижения их себестоимости ОАО «АТП» в 2020 году может получить дополнительную прибыль в размере 898,2 + 17671 = 18569,2 тыс. руб.