АНАЛИЗ ПРЕДПРИЯТИЯ ОНЛАЙН

Оценка эффективности функционирования системы внутреннего аудита - достаточно сложная проблема. Методологическое и практическое решение этой проблемы обеспечивает основу изыскания наиболее целесообразных направлений совершенствования организации и управления деятельностью службы внутреннего аудита. Важнейшее значение при этом имеет выяснение влияния самого контроля на конечные результаты развития производства, поскольку в финансово-хозяйственном процессе взаимодействует множество факторов. Но выделение равновесной доли контрольного эффекта в достижении тех или иных целей - весьма трудная задача. Внутренняя аудиторская деятельность должна быть целенаправленной, призванной добиваться определенных производственно-финансовых результатов. Качество работы отдела внутреннего аудита и конечная результативность и эффективность контроля зависят от обоснованности поставленных целей, от правильного соизмерения целей и средств их достижения. Не точно выдвинутые цели не дадут значительного производственного эффекта.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Эффективность внутреннего аудита

В ходе работы была проведена оценка эффективности организации внутреннего аудита в ООО «Движение» и оценка достаточности знаний внутренних аудиторов компании, которая показала неэффективность деятельности существующего отдела внутреннего аудита. В связи с чем следует разработать критерии и направления изменения и перестроения отдела внутреннего аудита как с качественной, так и деятельностной стороны, основываясь на Стандарте качественных характеристик и Стандарте деятельности Международных профессиональных стандартов внутреннего аудита.

Цели, полномочия и ответственность внутреннего аудита должны быть определены во внутреннем документе организации. В ООО «Движение» такой документ отсутствует, с чем связана низкая эффективность деятельности организации. Отдел внутреннего аудита ООО «Движение» должен работать на основе внутренних стандартов и методик, разработанных с учетом опыта проведения внутреннего аудита в организации и учитывать специфику ее деятельности. Все основные цели и принципы работы отдела внутреннего аудита, порядок осуществления проверок, ответственность и место отдела в организационной структуре компании должны быть описаны в Положении о системе внутреннего аудита ООО «Движение».

К тому же необходимо рекомендовать руководству компании снизить количество сотрудников отдела внутреннего аудита в ООО «Движение» до 2 человек, так как ранее проведенные расчеты показали, что такая адаптация не скажется на качестве проведения внутреннего аудита, но повысит его рентабельность.

Оценка эффективности внутреннего аудита

В разработанном Положении о системе внутреннего аудита ООО «Движение» автором диссертации определены цели, полномочия и ответственность внутреннего аудита на предприятии (п. 2 Положения). В соответствии с Положением руководитель внутреннего отдела ООО «Движение» подчиняется непосредственно директору компании, что обеспечивает организационную независимость внутреннего аудита и прямое взаимодействие с директором ООО «Движение» (п. 6 Положения). Внутренние аудиторы компании независимы и объективны в вопросах проведения внутреннего аудита на предприятии (п. 3.1.1. Положения). К сотрудникам отдела внутреннего аудита предъявляются требования профессионализма, высокого уровня знаний, для выполнения своих должностных обязанностей (п. 5.1 и 5.2 Положения).

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Для формирования эффективной системы внутреннего аудита, разработана последовательность этапов изучения хозяйственной жизни ООО «Движение» в следующей последовательности:

- изучение бизнес-процесса ООО «Движение»;
- оценка внутреннего контроля на уровне бизнес-процесса;
- определение рисков;
- описание существующих внутренних контрольных процедур;
- оценка степени влияния рисков;
- выбор существенных рисков;
- разработка технического задания внутреннего аудита;
- разработка программы внутреннего аудита;
- оценка эффективности организации внутреннего контроля;
- оценка текущей эффективности внутреннего контроля;
- формирование отчета внутреннего аудитора;
- разработка плана корректирующих мероприятий направленных на предотвращение искажений.

Этапы повышения эффективности системы внутреннего аудита должны проводить специалисты отдела внутреннего аудита ООО «Движение».

В процессе повышения эффективности системы внутреннего аудита в ООО «Движение» предполагается, что в процессе оценки внутреннего контроля аудитор получает информацию о контрольных процедурах, поскольку они также являются элементами бизнес-процесса. В случае, если в ходе изучения процесса контролер считает, что рассматриваемый им элемент процесса является контрольной процедурой, он должен провести ее документирование в установленном формате.

В связи со спецификой организации и ее местом на экономическом рынке автором диссертации были разработаны и адаптированы методы внутреннего аудита: изучение документов, анкетирование, интервью, наблюдение, эксперимент, запрос и т.д. Изучение первичной документации ООО «Движение» методами внутреннего контроля, используемых на разных уровнях управления, позволяют получить информацию об организации бизнес-процессов, об их функционировании и результатах.

Оценка эффективности системы внутреннего аудита

При изучении бизнес-процессов специалистами отдела внутреннего аудита ООО «Движение» необходимо выбрать соответствующий уровень декомпозиции - разбить процесс производства и продажи продукции компании на составные части более низких уровней иерархии - подпроцессы.

Например, бизнес-процесс ООО «Движение» «осуществление управленческого учета» может быть декомпозирован на подпроцессы «разработка учетной политики», «разработка нормативов деятельности», «формирование системы управленческих отчетов», «определение системы показателей деятельности», «разработка системы учета затрат», «определение технологии бизнес-процессов».

Также каждый из этих подпроцессов может быть декомпозирован с увеличением детализации рассмотрения процессов. Подпроцесс «разработка системы учета затрат» может быть декомпозирован на следующие: определение содержания производственных затрат и их классификация, выбор и обоснование метода учета затрат и калькулирование себестоимости, калькулирование себестоимости, поэлементное и постатейное бюджетирование производственных затрат, формирование целевой политики и объектов продаж, внутренний контроль и внутренняя отчетность.

При изучении бизнес-процессов ООО «Движение» выделены сквозные процессы, то есть проходящие через несколько структурных подразделений организации, и процессы, имеющие границы внутри одного подразделения. Любой бизнес-процесс имеет такие элементы.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Для изучения бизнес-процесса в ходе внутреннего аудита необходимо «не только понимание целей бизнес-процесса, но и причин, источников, мест возникновения рисков» . Специалист отдела внутреннего аудита должен уметь дать описание существующих контрольных процедур, и понимать недостатки в организации системы внутреннего аудита, чтобы правильно разработать техническое задание и в последующих действиях дать рекомендации по «структуре контроля». Важным моментом является выбор контрольных процедур, необходимых для осуществления внутреннего аудита, на каждом уровне управления.

Повышение эффективнсти внутреннего аудита

Выделены следующие группы контрольных процедур, необходимых для использования в системе внутреннего аудита ООО «Движение»:

- установление стандартов;
- регламентация деятельности;
- разделение обязанностей;
- закрепление ответственности;
- ограничение полномочий; ограничение доступа;
- ограничение операций;
- экспертиза, проверка соответствия;
- авторизация, регистрация операций;
- текущий контроль и проверка результатов;
- коллективное выполнение;
- сверка, архивация, дублирование операций;
- создание резервов;
- подтверждение, отчетность;
- анализ результатов.